Информация УФНС РФ по Оренбургской обл. от 26.11.2004 г № Б/Н

Об исчислении налога на добавленную стоимость

Вопрос:Организацией в 2003 г. получен аванс, с которого был уплачен НДС по ставке 20 %. Отгрузка произведена в июле с НДС по ставке 18 %. По какой ставке зачитывается аванс?
Ответ: П. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что вычетам подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные плательщиком НДС с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг).
Таким образом, при получении аванса до 1 января 2004 года в счет предстоящей отгрузки товаров (работ, услуг) исчисление налога на добавленную стоимость производится исходя из налоговой ставки 20/120. При отгрузке в 2004 году товаров (работ, услуг) в счет указанного аванса исчисление НДС производится исходя из налоговой ставки 18 процентов.
Таким образом, сумма налога, ранее исчисленная и уплаченная плательщиком НДС с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), принимается к вычету в размере уплаченного налога.
В случае невозврата покупателю излишне уплаченной суммы налога с авансов, полученных налогоплательщиком до 01.01.2004 в счет предстоящей поставки товаров, указанная разница включается в налоговую базу у продавца в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса как средства, иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Начальник
отдела косвенных налогов
Управления МНС РФ
по Оренбургской области
О.И.РОМАНОВА