Информация УФНС РФ по Оренбургской обл. от 22.02.2005 г № Б/Н
О начислении на сумму стоимости путевок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
Вопрос:Предприятие перешло на специальный режим налогообложения (ЕНУС) с 01.01.2003. Еще до перехода на УСН, по состоянию на 01.01.2003, на балансе предприятия была сформирована нераспределенная прибыль, которая не использована в тот период. За счет нее в 2003 году работникам организации оплачена стоимость путевок в санаторий на территории РФ. При этом организация ведет раздельный учет использования нераспределенной прибыли прошлых лет (счет 84.1) и полученных доходов в период работы на УСН (счет 84.3).
Нужно ли начислять на сумму стоимости путевок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование?
Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты единого социального налога в числе прочих налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. При этом организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 НК.
В соответствии с пунктом 3 статьи 236 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Следует учесть, что положения пункта 3 статьи 236 НК РФ не распространяются на организации, не являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль, в том числе и на организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
Пунктом 1 статьи 237 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 Кодекса) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в том числе и стоимость путевок в санаторий на территории РФ.
Таким образом, организациями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, на сумму стоимости путевок в санаторий на территории РФ производится начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.