Информация УФНС РФ по Оренбургской обл. от 28.07.2005 г № Б/Н

О представлении налоговой отчетности коллегиями адвокатов

В соответствии с пунктом 1 статьи 20 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Закон N 63) одной из форм адвокатских образований является коллегия адвокатов.
Согласно положениям пунктов 13 и 14 статьи 22 Закона N 63 коллегии адвокатов в соответствии с законодательством Российской Федерации являются налоговыми агентами адвокатов, являющихся их членами, по доходам, полученным ими в связи с осуществлением адвокатской деятельности.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) адвокаты являются плательщиками единого социального налога (далее - ЕСН).
Согласно положениям пункта 6 статьи 244 Кодекса исчисление и уплата ЕСН с доходов адвокатов осуществляется коллегией адвокатов в порядке, предусмотренном статьей 243 Кодекса по ставкам, установленным пунктом 4 статьи 241 Кодекса к налоговой базе нарастающим итогом без применения налогового вычета. Кроме того, коллегия адвокатов в соответствии с положениями статьи 243 Кодекса производит исчисление и уплату ЕСН с выплат и вознаграждений, выплачиваемых наемным работникам, не являющимся адвокатами, по ставкам, установленным пунктом 1 статьи 241 Кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 243 Кодекса коллегия адвокатов не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, представляет за истекшие отчетные периоды:
- расчет по авансовым платежам по ЕСН, исчисленного с доходов адвокатов, полученных ими в связи с осуществлением профессиональной деятельности, за минусом расходов, связанных с извлечением таких доходов по форме расчета 1151050, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.03.2005 N 40н, в налоговый орган по месту жительства адвоката;
- расчет по авансовым платежам по ЕСН, исчисленного с выплат и вознаграждений, начисляемых наемным работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам по форме расчета N 1151050, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.03.2005 N 40н, в налоговый орган по месту постановки на учет коллегии адвокатов;
- расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - страховые взносы на ОПС) с выплат и вознаграждений, начисляемых наемным работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам по форме расчета N 1151058, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.03.2005 N 48н, в налоговый орган по месту постановки на учет коллегии адвокатов.
В то же время, поскольку члены коллегии адвокатов являются адвокатами, согласно пункту 7 статьи 244 Кодекса налогоплательщики - адвокаты по итогам налогового периода самостоятельно представляют в налоговый орган по месту учета (месту жительства) налоговую декларацию по ЕСН по форме N 1151063, утвержденной приказом МНС России от 13.11.2002 N БГ-3-05/649 не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).
При представлении налоговой декларации адвокаты обязаны представить в налоговый орган справку о суммах единого социального налога, начисленных и уплаченных за них за истекший налоговый период адвокатским образованием по форме 1151061, утвержденной приказом МНС России от 03.04.2002 N БГ-3-05/173 (с изменениями от 05.06.2003 N БГ-3-05/300).
Кроме того, согласно абзацу 2 пункта 6 статьи 244 Кодекса по итогам года адвокатские образования обязаны представлять в налоговые органы не позднее 30 марта следующего года данные об исчисленных суммах налога с доходов адвокатов за прошедший налоговый период.
Налоговые декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам (форма 1151046, утвержденная приказом Минфина РФ от 10.02.2005 N 21н) и страховым взносам на ОПС для лиц, производящих выплаты физическим лицам (форма N 1151065, утвержденная приказом Минфина РФ от 24.01.2005 N 9н), коллегия адвокатов представляет в налоговый орган по месту нахождения коллегии адвокатов не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. При исчислении страховых взносов на ОПС для лиц, производящих выплаты физическим лицам в расчете и декларации по страховым взносам на ОПС коллегией адвокатов учитываются выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу наемных работников, по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Адвокаты в соответствии с пунктом 5 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" уплачивают страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа самостоятельно либо через соответствующие адвокатские образования, исполняющие в отношении адвокатов функции налоговых агентов.
Таким образом, коллегия адвокатов является плательщиком ЕСН, а также страховых взносов на ОПС в виде фиксированного платежа в отношении своей профессиональной деятельности (с доходов адвокатов), а также плательщиком ЕСН и страховых взносов на ОПС с сумм выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц.
Одновременно сообщаем, что порядок заполнения расчетов авансовых платежей по ЕСН и страховым взносам на ОПС установлен Инструкциями о порядке заполнения соответствующих деклараций и расчетов по авансовым платежам по основаниям плательщика с доходов адвокатов и с выплат работникам, для которых коллегия адвокатов является работодателем.
Начальник отдела
единого социального налога
и налогообложения доходов
физических лиц
Управления ФНС РФ
по Оренбургской области
С.М.АТАМАНОВА