Информация УФНС РФ по Оренбургской обл. от 21.12.2005 г № Б/Н
О социальном налоговом вычете
Вопрос:ВУЗ заключил с физическим лицом договор о подготовке последнего в качестве соискателя ученой степени "кандидат наук". Представляется ли социальный налоговый вычет на суммы оплаты услуг по такому договору?
Ответ: В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса (далее - Кодекса) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38000 рублей.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
П.2 ст. 219 Кодекса установлено, что социальный налоговый вычет в части расходов на свое обучение предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Как правило, предметом договора между соискателем и ВУЗом является не обучение, а подготовка соискателя. При этом, к обязанностям исполнителя (ВУЗа) относится лишь подбор научного руководителя и оказание услуг для проведения заказчиком научных исследований, в то время как упоминания в договоре о подготовке и приеме у соискателя кандидатских экзаменов, а также об организации защиты диссертации отсутствует.
Поэтому, услуги, оказываемые ВУЗом соискателю, не могут считаться услугами по обучению, и социальный налоговый вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса, предоставлен быть не может.
Начальник отдела
единого социального налога
и налогообложения
доходов физических лиц
Управления ФНС РФ
по Оренбургской области
С.М.АТАМАНОВА