Информация УФНС РФ по Оренбургской обл. от 01.02.2008 г № Б/Н
Декларирование доходов и новый социальный налоговый вычет
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ с 2008 года расширяется перечень лиц, которые обязаны самостоятельно рассчитывать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и представлять налоговые декларации формы N 3-НДФЛ, а также вводится новый социальный налоговый вычет.
Так, в пункт 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (Кодекс) вводятся новые подпункты 6 и 7, в соответствии с которыми с 1 января 2008 года самостоятельно исчислять налог и представлять декларации по НДФЛ в налоговые органы будут физические лица, получившие доходы:
- в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы и искусства, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
- в денежной и натуральной формах в порядке дарения.
Физические лица в отношении вознаграждений, полученных как от физических лиц, так и от организаций, не являющихся налоговыми агентами, по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, должны декларировать указанные доходы.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 228 Кодекса от подачи налоговой декларации освобождаются российские военнослужащие по доходам за прохождение ими службы за границей. Норма применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2007 года.
В соответствии со статьей 219 Кодекса социальный налоговый вычет на лечение можно получить в отношении расходов по договору добровольного личного страхования, заключенного как в пользу самого налогоплательщика, так и в пользу супруга (супруги), родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет. Кроме того, социальный налоговый вычет предоставляется по суммам фактически уплаченных пенсионных взносов в негосударственные пенсионные фонды (НПФ) или страховые компании. Договор с ними налогоплательщик может заключить в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов.
Указанные социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 тыс. рублей в налоговом периоде. Такое ограничение не распространяется на расходы по обучению детей, принимаемые в сумме фактических затрат, но не более 50 тыс. руб., и расходы на дорогостоящее лечение.
При наличии одновременно произведенных расходов на обучение, медицинское лечение по договору негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования налогоплательщик сам выбирает, какие расходы и в каких суммах учитывать в пределах максимальной величины социального налогового вычета - 100 тыс. рублей.
Указанные изменения в отношении предоставления социальных налоговых вычетов распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. Поэтому налогоплательщики вправе использовать это право при представлении деклараций о доходах за 2007 год.
Пример предоставления социального налогового вычета:
Доход Петрова И.И. за 2007 год составил 300000 рублей. С него был удержан НДФЛ по ставке 13 % в сумме 39000 рублей. Расходы Петрова И.И. в 2007 году на обучение сына по очной форме составили 40000 рублей. Кроме того, Петров И.И. уплатил за свое обучение 35000 рублей, за лечение - 45000 рублей. В 2007 году он также перечислил 70000 рублей страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования за себя и жену.
Налогоплательщик вправе уменьшить налогооблагаемые доходы за 2007 год на суммы социальных вычетов (стандартные вычеты не учитываем): 40000 рублей - по расходам на обучение сына, 100000 рублей - по всем остальным расходам на лечение и обучение, хотя фактическая сумма указанных расходов составляет 150000 рублей (35000 рублей + 45000 рублей + 70000 рублей). При заполнении декларации Петров И.И. указывает конкретные суммы расходов, которые будут приниматься к вычету в пределах норматива 100000 рублей.
Начальник
отдела налогообложения
физических лиц
Управления ФНС РФ
по Оренбургской области
Г.В.ЛЕЩЕНКО