Информация УФНС РФ по Оренбургской обл. от 20.05.2008 г № Б/Н
Налогообложение доходов от реализации ценных бумаг
Положениями пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами установлены статьей 214.1 Кодекса.
В связи с поправками, внесенными Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" в пункт 3 статьи 214.1 Кодекса, вступившими в силу с 1 января 2007 года, имущественный налоговый вычет при расчете налоговой базы по доходам, полученным физическими лицами в 2007 году от реализации ценных бумаг, предусмотренный статьей 220 Кодекса, не применяется, поскольку абзац 2 пункта 3 статьи 214.1 Кодекса исключен указанным Федеральным законом из статьи 220 Кодекса.
Таким образом, ранее действовавшая норма о возможности предоставления имущественного налогового вычета при реализации ценных бумаг, с 1 января 2007 года не действует.
Согласно пункту 3 статьи 214.1 Кодекса доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков.
Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд).
К указанным расходам относятся:
суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;
оплата услуг, оказываемых депозитарием;
комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг, скидка, уплачиваемая (возмещаемая) управляющей компании паевого инвестиционного фонда при продаже (погашении) инвестором инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах;
биржевой сбор (комиссия);
оплата услуг регистратора;
налог на наследование и (или) дарение, уплаченный налогоплательщиком при получении ценных бумаг в собственность;
другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, произведенные за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог в соответствующий бюджет.
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, согласно положениям пункта 1 статьи 229 Кодекса, предоставляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.
Таким образом, при продаже в 2007 году ценных бумаг, полученных при приватизации предприятий или приобретенных в обмен на ваучеры в случае отсутствия документально подтвержденных расходов, направленных на приобретение, хранение и реализацию этих ценных бумаг, налогообложению подлежит весь доход, полученный от их продажи. В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Кодекса налог на доходы физических лиц подлежит уплате в бюджет в срок не позднее 15 июля 2008 года.
Кроме того, при определении налоговой базы налогоплательщики имеют право уменьшить налогооблагаемый доход на стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 Кодекса.
Инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей в месяц.
В случае если в течение года стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации формы 3-НДФЛ, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размере 500 рублей в месяц.
Начальник
отдела налогообложения
физических лиц
Управления ФНС РФ
по Оренбургской области
Г.В.ЛЕЩЕНКО