Информация УФНС РФ по Оренбургской обл. от 30.09.2009 г № Б/Н
О перерасчете по налогу на имущество физических лиц
Вопросы исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируются Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон), а также нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований об установлении налога на территориях данных образований.
С 2008 года пересмотрен порядок исчисления налога на имущество физических лиц, находящегося в общей долевой собственности и (или) общей совместной собственности.
До 2008 года исчисление налога на имущество физических лиц в отношении указанного имущества производилось налоговыми органами исходя из доли инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и соответствующей ей налоговой ставки.
С 2008 года в соответствии с разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации исчисление налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц, проводится налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости всего объекта.
В случае, если на территории одного муниципального образования у налогоплательщика имеется два и более объекта недвижимости, сумма налога на имущество физических лиц в отношении таких объектов недвижимости исчисляется налоговыми органами исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов, находящихся в собственности данного налогоплательщика и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости таких объектов недвижимости.
Рассмотрим на примерах.
Сумма налога на объект имущества, находящегося в общей долевой или общей совместной собственности, определяется по формуле:
Налог = ИСт x Став x Доля, где:
ИСт - инвентаризационная стоимость объекта имущественной собственности;
Став - ставка налога, установленная нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, соответствующая суммарной инвентаризационной стоимости;
Доля - размер доли в праве налогоплательщика.
Пример 1.
Приватизированная квартира с инвентаризационной стоимостью 430 тыс. рублей находится в общей долевой собственности пятерых человек.
Ставка, определенная решением Оренбургского городского Совета от 31.10.2006 N 137 "О ставках налога на имущество физических лиц" (далее - решение) в отношении имущества стоимостью от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей, составляет 0,299 %.
Расчет налога будет произведен следующим образом:
Налог = 430000 руб. x 0,299 % x 1/5 = 257 руб. 14 коп., подлежащий к уплате каждым из собственников.
Сумма налога к уплате, рассчитанная ранее каждому налогоплательщику налога из расчета за 1/5 часть инвентаризационной стоимости квартиры (ставка, определенная решением в отношении имущества стоимостью до 300 тыс. рублей, составляет 0,099 %):
Налог = 86000 руб. (430000 / 5) x 0,099 % = 85 руб. 14 коп.
Пример 2.
Налогоплательщику принадлежат на праве общей долевой собственности:
1) Квартира инвентаризационной стоимостью 335 тыс. рублей, доля в праве 1/2;
2) Жилой дом инвентаризационной стоимостью 540 тыс. рублей, доля в праве 1/3.
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов, принадлежащих налогоплательщику, составляет 875 тыс. рублей (335 тыс. рублей + 540 тыс. рублей).
Согласно решению налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости имущества от 800 тыс. рублей до 900 тыс. рублей по ставке 0,8 %.
Расчет налога будет произведен следующим образом:
1) Налог (квартира) = 335000 руб. x 0,8 % x 1/2 =1340 руб.;
2) Налог (жилой дом) = 540000 руб. x 0,8 % x 1/3 = 1440 руб.
Сумма налога, подлежащая к уплате = 1340 руб. + 1440 руб. = 2780 руб.
Сумма налога к уплате, рассчитанная ранее:
Налог (квартира) 167500 руб. (335000 / 2) x 0,099 % +
+ Налог (жилой дом) 180000 руб. (540000 / 3) x 0,099 % =
= 165 руб. 83 коп. + 178 руб. 20 коп. = 344 руб. 03 коп.
Исполняющий обязанности
начальника отдела
налогообложения
физических лиц
Управления ФНС РФ
по Оренбургской области
О.А.ФИЛИМОШИНА