Информация УФНС РФ по Оренбургской обл. от 30.10.2009 г № Б/Н
О налогообложении земельным налогом в вопросах и ответах
Вопрос 1:Какие льготы положены по уплате земельного налога? Почему одни платят налог, а другие освобождены от уплаты?
Ответ: Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) льготы по уплате земельного налога физическими лицами не предусмотрены.
Вместе с тем статьей 391 Кодекса ряду физических лиц предусмотрено уменьшение налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка) на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. К таким гражданам, в частности, относятся Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы; инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности; инвалиды с детства; ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий и ряд других категорий налогоплательщиков.
Также органы местного самоуправления, устанавливая на территории муниципального образования земельный налог, определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Поэтому в разных муниципальных образованиях области одни и те же категории налогоплательщиков могут либо полностью или частично освобождаться от уплаты земельного налога, либо уплачивать налог в полном размере.
Вопрос 2:В начале 1990-х нам выдали свидетельства на земельные доли. Земли как таковой мы не видели, в настоящее время она используется сельскохозяйственной организацией. Возникает ли в данном случае обязанность по уплате земельного налога?
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются в том числе физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Основанием для взимания земельного налога является документ о государственной регистрации соответствующих прав, а при его отсутствии наличие у налогоплательщика иных правоустанавливающих документов на земельный участок.
В случае отсутствия в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним информации о существующих правах на земельные участки налогоплательщики по земельному налогу определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных физическим лицам до 1998 года, которые в соответствии с законодательством имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Статьей 15 Федерального закона от 24.07.2002 N 101-ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения" установлено, что земельная доля, полученная при приватизации сельскохозяйственных угодий до вступления в силу данного Федерального закона , является долей в праве общей собственности на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения.
Учитывая изложенное, налогоплательщиками земельного налога в отношении земельных долей, полученных при приватизации сельскохозяйственных угодий, признаются собственники земельных долей вне зависимости от факта использования земельного участка.
Вопрос 3:Мы продали земельный участок по договору купли-продажи еще в 2007 году, а уведомления на уплату земельного налога продолжают приносить? С чем это связано?
Ответ: Вернее всего сделка купли-продажи не оформлена в органах Росрегистрации.
Как уже говорилось ранее, в соответствии с пунктом 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются в том числе физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно статье 223 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.
В случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации.
Вопрос 4:Физическое лицо осуществляет на принадлежащем ему земельном участке предпринимательскую деятельность. Обязана ли инспекция исчислять земельный налог по данному участку?
Ответ: В соответствии со статьей 396 Кодекса налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно и представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию (налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу).
Вопрос 5:Земельный участок, принадлежащий одному собственнику, имеет более одного вида разрешенного использования. Должны ли в отношении данного участка применяться различные ставки земельного налога?
Ответ: В соответствии с положениями Кодекса сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно Технических рекомендаций по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов (Приказ Роснедвижимости от 29.06.2007 N П/0152) для земельных участков с более чем одним видом разрешенного использования выбирается максимальное значение кадастровой стоимости.
Главой 31 "Земельный налог" Кодекса не предусмотрено исчисление земельного налога в отношении земельного участка, принадлежащего одному налогоплательщику, с применением различных налоговых ставок, установленных в зависимости от вида разрешенного использования земельного участка.
Таким образом, в отношении земельного участка, принадлежащего одному налогоплательщику, с более чем одним видом разрешенного использования применяется налоговая ставка, установленная в отношении того вида разрешенного использования земельного участка, которому соответствует установленная для данного земельного участка кадастровая стоимость (налоговая база).
Исполняющий обязанности
начальника отдела
налогообложения
физических лиц
Управления ФНС РФ
по Оренбургской области
О.А.ФИЛИМОШИНА