Информация УФНС РФ по Оренбургской обл. от 25.04.2005 г № Б/Н
Социальные налоговые вычеты
Порядок предоставления социальных налоговых вычетов определен в статье 219 Налогового кодекса Российской Федерации. В число социальных налоговых вычетов входит три вида расходов на социальные нужды: на благотворительность, обучение и лечение.
Социальные налоговые вычеты, связанные с расходами
на благотворительность
Это суммы, перечисляемые физическим лицом на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также суммы пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде.
Для получения социального налогового вычета в части расходов на благотворительные цели налогоплательщик одновременно с налоговой декларацией представляет следующие документы:
- заявление на предоставление вычетов на благотворительность;
- платежные документы, подтверждающие расходы на благотворительные цели;
- договор на оказание благотворительной помощи (в случае, если такой договор заключался);
- справку о сумме полученного дохода и удержанного налога на доходы физических лиц (по форме 2-НДФЛ).
Социальные налоговые вычеты,
связанные с расходами на обучение
Социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов, но не более 38000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком - опекуном (налогоплательщиком - попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Для получения социальных налоговых вычетов в части расходов на свое обучение, а также в части расходов налогоплательщика - родителя, опекуна, попечителя на обучение ребенка (подопечных) налогоплательщик одновременно с декларацией представляет следующие документы:
- заявление на предоставление вычетов;
- копию договора (контракта) на обучение;
- копию лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения;
- платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за свое обучение, за обучение детей (ребенка, подопечных), в которых должны быть указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение;
- документы либо их копии, подтверждающие свидетельство о рождении детей;
- копии документов, подтверждающих факт опекунства или попечительства;
- справку о сумме полученного дохода и удержанного налога на доходы физических лиц (формы N 2-НДФЛ).
Социальные налоговые вычеты, связанные с лечением
и приобретением медикаментов
Социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При этом виды лечения и лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, ограничены перечнем, утвержденным Правительством Российской Федерации от 19.03.2001 N 201. Общая сумма социального налогового вычета не может превышать 38000 рублей.
По дорогостоящим видам лечения, предоставленным медицинскими учреждениями Российской Федерации и предусмотренным вышеуказанным перечнем, сумма произведенных физическим лицом расходов принимается без ограничения, но в пределах подлежащего обложению дохода, учитываемого при определении налоговой базы, облагаемой по ставке 13 процентов.
Надо иметь ввиду, что социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателей.
Для получения социальных налоговых вычетов в отношении сумм, уплаченных за услуги по лечению (своему, супруга (и), детей в возрасте до 18 лет и своих родителей) налогоплательщик одновременно с налоговой декларацией представляет следующие документы:
- заявление на предоставление вычетов;
- справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 "О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета", зарегистрированным Минюстом России 13.08.2001 N 2874;
- платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским учреждениям Российской Федерации;
- копию договора налогоплательщика с медицинским учреждением Российской Федерации об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался;
- копию лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности;
- копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего супруга;
- копию свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего родителя (родителей), или иной подтверждающий документ;
- копию свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет;
- справку о сумме полученного дохода и удержанного налога на доходы физических лиц (формы N 2-НДФЛ).
Для получения социальных налоговых вычетов по суммам, направленным на приобретение медикаментов, налогоплательщик одновременно с декларацией представляет следующие документы:
- заявление на предоставление вычетов;
- рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств по форме N 107/у с проставлением штампа "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", выписанные лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет в порядке, предусмотренном Приложением N 3 к Приказу Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256;
- платежные документы, подтверждающие оплату налогоплательщиком назначенных лекарственных средств, в частности, товарные чеки и чеки ККТ аптечных учреждений;
- копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его супруге (супругу);
- копию свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его родителю (родителям), или иной подтверждающий документ;
- копию свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его ребенку (детям) в возрасте до 18 лет;
- справку о сумме полученного дохода и удержанного налога на доходы физических лиц (формы N 2-НДФЛ).
Начальник отдела
единого социального налога
и налогообложения доходов
физических лиц
Управления ФНС РФ
по Оренбургской области
С.М.АТАМАНОВА