Информация УФНС РФ по Оренбургской обл. от 09.04.2012 г № Б/Н
Декларирование доходов в вопросах
Вопрос:В 1993 году квартира была приватизирована без определения долей на 4-х собственников (отец, мать, 2 брата). В 2011 году определили доли, 3 собственника подарили свои доли отцу, и отец в этом же году продал квартиру. Обязан ли отец подавать декларацию и платить налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с доходов от продажи долей, которые перешли ему в 2011 году (менее 3-х лет)?
Ответ: В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы, получаемые физическими лицами от продажи, в частности, квартиры и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, не подлежат налогообложению НДФЛ.
На основании статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей собственности, не влечет для этих лиц прекращения права собственности на имущество. При этом в соответствии со статьей 131 ГК РФ изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.
В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.
Поскольку квартира находилась в собственности отца в этом случае более трех лет (независимо от изменения состава собственников и размера их долей в праве собственности на квартиру), доходы, полученные им при продаже квартиры в 2011 году, не подлежат налогообложению НДФЛ.
Вопрос:В 2006 году супруги приобрели квартиру на имя супруга. В сентябре 2010 года супруг умер. В июле 2011 года супругой получено свидетельство о праве собственности на квартиру, перешедшей по наследству. Следует ли супруге представлять декларацию по форме 3-НДФЛ в отношении доходов от продажи квартиры?
Ответ: Согласно статье 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.
На основании положений статей 38 и 39 Семейного кодекса Российской Федерации доли супругов в общем имуществе признаются равными, если иное не предусмотрено договором между супругами.
Получая долю в праве собственности на имущество, принадлежащей другому участнику, по наследству, собственник увеличивает объем своих прав в указанном имуществе, однако объект права собственности остается прежним.
Учитывая изложенное, право участника долевой собственности на имущество (квартиру, жилой дом, комнату, земельный участок) возникает с момента первоначальной государственной регистрации права собственности на данное имущество.
В соответствии со статьей 235 ГК РФ изменение состава собственников, в том числе наследование долей в праве собственности на имущество или переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество.
В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на имущество является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на данное имущество в связи с изменением состава его собственников (в том числе смерти одного из собственников) и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на указанное имущество.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса доходы, получаемые физическими лицами от продажи, в частности, квартиры и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, не подлежат налогообложению НДФЛ.
Учитывая вышеизложенное, квартира на момент продажи будет находиться в собственности супруги более трех лет. В связи с этим доходы от продажи данной квартиры не подлежат налогообложению НДФЛ и у супруги отсутствует обязанность по представлению декларации формы 3-НДФЛ.
Начальник
отдела налогообложения N 2
Управления ФНС РФ
по Оренбургской области
О.А.ФИЛИМОШИНА