Информация УМНС РФ по Оренбургской обл. от 27.04.2004 г № Б/Н
Как платить филиалам
Вопрос:Когда будет отрегулирован порядок уплаты налогов филиалами, имеющими отдельный расчетный счет и баланс? Или хотя бы будут приведены к единому знаменателю порядки распределения налоговых платежей по НДС и прибыли, а то сейчас для определения доли в одном случае используется ФОТ текущего года, а в другом - предыдущего.
Ответ: В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), статьей 32.1 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом, Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и действующими федеральными законами, регулирующими порядок взимания конкретных налогов, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. Согласно статье 9 Федерального закона от 31.07.98 N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" до введения в действие части второй Кодекса признававшиеся до 01.01.99 самостоятельными налогоплательщиками по отдельным налогам филиалы и представительства организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов в порядке, предусмотренном действующими федеральными законами, регулирующими порядок взимания конкретных налогов, уплаты налогов филиалами и представительствами, не имеющими отдельного баланса и (или) расчетного (текущего) счета. Таким образом, начиная с 01.01.99 и до введения в действие с 01.01.2002 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса организации, в состав которых входят филиалы и представительства, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет, расчеты по налогу на прибыль производят в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.07.95 N 660 "О порядке расчетов с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета". Методическими указаниями по применению Постановления Правительства Российской Федерации от 01.07.95 N 660 "О порядке расчетов с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета", утвержденными письмом Государственной налоговой службы Российской Федерации от 04.08.95 N НП-4-01/46н (зарегистрировано в Минюсте РФ 14.08.95 N 932), с учетом особенностей, установленных письмом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 29.02.2000 N ВГ-6-02/158@ "О порядке исполнения филиалами и представительствами, имеющими отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет, обязанности по уплате налога на прибыль предприятий и организаций с 2000 года". Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по месту нахождения обособленных подразделений организации установлены статьей 175 Кодекса.
Вопрос:Просим дать разъяснения о применении к налогоплательщику-работодателю ответственности, установленной ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за невнесение или неполное внесение авансового платежа по единому социальному налогу.
Ответ: Пунктом 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога влечет взыскание штрафа. Согласно ст. 52 Кодекса налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода на основе налоговой базы, налоговых ставок и налоговых льгот. В соответствии со ст. 55 Кодекса налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых вносятся авансовые платежи. В соответствии со ст. 240 Кодекса налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Кроме того, п. 3 ст. 243 Кодекса установлено, что разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 настоящего Кодекса. Таким образом, ответственность за неуплату или неполную уплату авансовых платежей по единому социальному ст. 122 Кодекса к налогоплательщику-работодателю не может быть применена.
Начальник
юридического отдела
Управления МНС РФ
по Оренбургской области
Н.ПРОКАЕВА