Информация УФНС РФ по Оренбургской обл. от 29.06.2006 г № Б/Н
Налоговые вычеты в вопросах и ответах
Вопрос:Предоставляются ли налогоплательщику стандартные налоговые вычеты по отдельным месяцам налогового периода, в которых отсутствует доход (например, налогоплательщик находился в отпуске за свой счет, декретном отпуске?)
Ответ: Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при исчислении налога на доходы физических лиц налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.
Установленные статьей 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, то есть стандартный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета. Налоговым периодом в соответствии со статьей 216 Кодекса признается календарный год.
Таким образом, стандартный налоговый вычет предоставляется физическому лицу в полагающихся размерах за каждый месяц налогового периода, в течение которого между налоговым агентом и работником заключен трудовой договор, независимо от наличия в данном месяце дохода.
Вопрос:Предоставляется ли физическим лицам - пенсионерам стандартный налоговый вычет при выплате им разовых доходов в виде материальной помощи?
Ответ: Статьей 210 Кодекса установлено, что при исчислении налога на доходы физических лиц налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса налоговый вычет в размере 400 рублей производится за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов), превысил 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 рублей, стандартный налоговый вычет, предусмотренный настоящей статьей, не применяется.
Согласно положениям статьи 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Статья 226 Кодекса признает налоговыми агентами российские организации, индивидуальных предпринимателей, постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы и на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.
Таким образом, неработающий пенсионер может получить стандартный налоговый вычет при выплате ему разовых доходов в виде материальной помощи за каждый месяц получения таких доходов у одного из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления.
Главный государственный
налоговый инспектор
отдела налогообложения
физических лиц
Управления ФНС РФ
по Оренбургской области
Т.ГЛАЗОВА