Информация УФНС РФ по Оренбургской обл. от 29.06.2006 г № Б/Н
Продал долю — делись. О налогообложении доходов физических лиц от продажи доли в ООО
Согласно положениям Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" участник общества с ограниченной ответственностью (далее - ООО) вправе продать свою долю в уставном капитале общества одному или нескольким его участникам. Участники общества вправе продать свою долю и третьим лицам, если это не запрещено уставом общества.
При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Это предусмотрено статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации. Следовательно, при реализации физическим лицом принадлежащей ему доли в уставном капитале ООО возникает доход от источников Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ). Данный доход, согласно статье 209 НК РФ является объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. При этом подобные доходы физического лица - налогового резидента Российской Федерации подлежат налогообложению по ставке 13 %, а физического лица - нерезидента - по ставке 30 % (статья 224 НК РФ).
При реализации участником общества доли в уставном капитале ООО этот участник определяет налоговую базу и исчисляет налог самостоятельно в соответствии с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц формы N 3-НДФЛ. Основанием в этом случае являются следующие нормы НК РФ: подпункт 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2005 года, и статья 228 НК РФ. При определении налоговой базы (в отношении дохода от сделки купли-продажи доли в уставном капитале) налогоплательщик вправе уменьшить доход от реализации доли на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Эти расходы включают в себя стоимость первоначального взноса в уставный капитал ООО.
Таким образом, если покупателем доли в уставном капитале ООО, принадлежащей физическому лицу, является организация, то она не обязана исчислять и удерживать налог на доходы физических лиц с дохода, выплачиваемого физическому лицу.
Начальник
отдела налогообложения
физических лиц
Управления ФНС РФ
по Оренбургской области
Г.В.ЛЕЩЕНКО