Информация УФНС РФ по Оренбургской обл. от 21.07.2006 г № Б/Н
Об отдельных вопросах налогообложения прибыли
Вопрос 1:В каком периоде признаются для целей налогообложения расходы на оплату отпускных организацией, применяющей метод начисления: единовременно в момент начисления или ежемесячно только в части, приходящейся на этот месяц?
Ответ: Для налогоплательщиков, использующих при определении доходов и расходов метод начисления, порядок признания расходов установлен статьей 272 Кодекса.
В соответствии с указанной статьей расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 Кодекса, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.
Согласно пункту 4 указанной статьи расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 Кодекса расходов на оплату труда.
Таким образом, при методе начислений расходы по оплате отпускных признаются в целях налогообложения прибыли в том месяце, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты.
Вопрос 2:Как в целях налогообложения прибыли должны быть учтены расходы по замене старого монитора компьютера на новый?
Согласно пункту 2 статьи 257 Кодекса к модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.
Компьютер учитывается как единый инвентарный объект основных средств, так как любая его часть не может выполнять свои функции по отдельности. Замена любой детали может привести к изменению эксплуатационных характеристик компьютера.
К расходам на ремонт основных средств, учитываемым в порядке, установленном статьей 260 Кодекса, относятся расходы, осуществляемые при замене вышедших из строя элементов компьютерной техники и вызванные необходимостью поддержания компьютера в работоспособном состоянии.
Замена отдельных элементов компьютера на новые по причине их морального износа не может рассматриваться как ремонт компьютера и является его модернизацией. Расходы на модернизацию увеличивают первоначальную стоимость амортизируемого имущества в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 257 Кодекса.
Вопрос 3:Возникает ли налогооблагаемый доход у организации, получившей имущество в безвозмездное пользование?
В соответствии с пунктом 8 статьи 250 Кодекса в целях исчисления налога на прибыль к внереализационным доходам относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса.
Получение имущества в безвозмездное пользование в целях налогообложения прибыли следует рассматривать как безвозмездное получение услуги. Налогоплательщик увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций на сумму арендных платежей, которые он должен был бы заплатить по договору аренды, заключенному на тот же срок, исходя из рыночных цен на аренду аналогичного имущества. Рыночная цена в данном случае должна определяться с учетом положений статьи 40 Кодекса и не может быть ниже затрат на приобретение оказанных услуг.
Начальник
отдела налогообложения
прибыли (дохода)
Управления ФНС РФ
по Оренбургской области
В.А.КУДРИНА