Информация УМНС РФ по Оренбургской обл. от 25.05.2004 г № Б/Н
Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями
Вопрос:Я являюсь индивидуальным предпринимателем и осуществляю два вида деятельности, которые никак не связаны между собой и имеют разную доходность: нестационарную торговлю ГСМ с использованием принадлежащей мне передвижной автомобильной заправочной станции и экспортно-оценочную (независимая экспертиза рыночной стоимости имущества для различных целей).
Поскольку мне необходимо заполнить декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2003 год, прошу разъяснить, правильно ли я трактую норму п. 1 ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) применительно к своей деятельности. В частности, я намереваюсь при заполнении приложения "В" декларации по налогу на доходы физических лиц за 2003 по первому виду деятельности учесть в составе расходов все документально подтвержденные затраты, связанные с реализацией ГСМ, а по оценочной деятельности учесть расходы по установленному нормативу в размере 20 процентов от суммы полученного дохода. В самом приложении "В" декларации я не обнаружил никаких противоречий с моим пониманием вышеуказанной нормы НК РФ.
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ налогоплательщики, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от осуществляемой ими деятельности.
При этом ст. 221 НК РФ предусмотрено, что если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности.
При определении налоговой базы по налогу на доходы индивидуальных предпринимателей расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива (20 %) независимо от количества видов осуществляемой деятельности.
Кроме того, профессиональные налоговые вычеты индивидуальным предпринимателям предоставляются на основании их письменного заявления при подаче ими налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Таким образом, индивидуальный предприниматель одновременно по двум видам предпринимательской деятельности может воспользоваться профессиональным налоговым вычетом либо в размере 20 процентов от общей суммы доходов, либо в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Начальник отдела
налогообложения физических лиц
Управления МНС РФ
по Оренбургской области
Л.И.САМСОНОВА