Информация УФНС РФ по Оренбургской обл. от 14.03.2008 г № Б/Н
Изменения в налоговом законодательстве с 01.01.2008 года
Глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций"
Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ, Федеральным законом от 19.07.2007 N 195-ФЗ, Федеральным законом от 17.05.2007 N 84-ФЗ, Федеральным законом от 16.05.2007 N 76-ФЗ внесены следующие изменения:
- имущество стоимостью 20 тыс. рублей и менее не признается амортизируемым, затраты на его приобретение учитываются единовременно (пункт 1 статьи 256 НК РФ);
- понижающий коэффициент 0,5 применяется при амортизации легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов с первоначальной стоимостью свыше 600 тыс. рублей и 800 тыс. рублей соответственно (пункт 9 статьи 259 НК РФ);
- списанная задолженность организаций перед государственными внебюджетными фондами по взносам, пеням, штрафам не признается доходом. За 2005 - 2006 гг. организации вправе подать уточненные декларации (подпункт 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ);
- по доходам в виде дивидендов, получаемых российскими организациями от иных организаций (российских или иностранных), может (при соблюдении установленных условий) применяться нулевая налоговая ставка (подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ);
- налоговая ставка 9 процентов по доходам в виде дивидендов применяется при получении дивидендов как от российской, так и от иностранной организации. Налоговая ставка 15 процентов применяется только при получении дивидендов иностранными организациями от российских организаций (подпункты 2, 3 пункта 3 статьи 284 НК РФ);
- о переходе на уплату налога через одно обособленное подразделение нужно уведомить налоговые органы в срок до 31 декабря предшествующего года (пункт 2 статьи 288 НК РФ);
- установлены особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса (статья 268.1 НК РФ);
- организация, получающая имущество в качестве вклада в уставный капитал, не должна учитывать в доходах НДС, принимаемый по такому имуществу к вычету (подпункт 3.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ);
- при амортизации основных средств, используемых только в научно-технической деятельности, применяется повышающий коэффициент, значение которого не должно быть более 3 (пункт 7 статьи 259 НК РФ);
- отчисления на формирование отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР признаются как расходы в размере, не превышающем 1,5 процента валовой выручки организации (пункт 3 статьи 262 НК РФ);
- расходы в виде взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 тыс. рублей в год. Данный предельный размер определяется не по каждому работнику, а рассчитывается как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по таким договорам, к количеству застрахованных работников (пункт 16 статьи 255 НК РФ);
- если страховая премия (пенсионный взнос) по договорам обязательного и добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) уплачивается в рассрочку, а договор заключен на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно (пункт 6 статья 272 НК РФ);
- при совершении операций с закладными налоговая база должна определяться в том же порядке, что и при уступке (переуступке) права требования (пункт 1 статьи 280 НК РФ);
- сельскохозяйственные товаропроизводители вправе применять льготные ставки налога на прибыль, если они соответствуют критериям, указанным в пункте 2 статьи 346.2 НК РФ, то есть могут признаваться сельскохозяйственными товаропроизводителями для целей ЕСХН (статья 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ).
Глава 26.1.НК РФ "Единый сельскохозяйственный налог" (далее - есхн)
Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ внесены следующие изменения:
- организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, вправе признавать расходы на реконструкцию и модернизацию основных средств, а также на их достройку, дооборудование и техническое перевооружение (подпункт 1 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ);
- при частичной оплате основных средств и нематериальных активов расходы можно признавать по мере оплаты (подпункт 2 пункта 5 статьи 346.5 НК РФ);
- плательщики ЕСХН, ведущие общий учет операций по договору простого товарищества, должны уплачивать НДС в отношении операций товарищества (пункт 3 статьи 346.1 НК РФ);
- плательщики ЕСХН учитывают в расходах потери от падежа птицы и животных в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации (подпункт 42 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ).
Глава 26.2.НК РФ "Упрощенная система налогообложения" (далее - УСН)
Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ, Федеральным законом от 19.07.2007 N 195-ФЗ внесены следующие изменения:
- организации, переходящие на УСН и желающие совмещать ее с ЕНВД, должны определять предельный размер доходов, ограничивающий право перехода, только по тем видам деятельности, по которым будет применяться УСН (пункт 4 статьи 346.12 НК РФ);
- организациям при переходе на УСН в заявлении требуется указать также сведения о средней численности работников за 9 месяцев текущего года, сведения об остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года (пункт 1 статьи 346.13 НК РФ);
- налогоплательщики, применяющие УСН, вправе учитывать расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (подпункт 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ);
- при применении УСН учитываются расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также расходы на приобретение прав пользования данными результатами интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (подпункт 2.1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ);
- налогоплательщики, применяющие УСН, вправе учесть расходы на НИОКР (подпункт 2.3 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ);
- расходы на хранение, обслуживание и транспортировку товаров признаются по мере фактической оплаты этих расходов (подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ);
- сумма единого налога не может учитываться в расходах (подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ);
- организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе учитывать расходы на обслуживание ККТ и по вывозу твердых бытовых отходов (подпункты 35, 36 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ);
- при частичной оплате основных средств и нематериальных активов расходы учитываются по мере их оплаты (подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ);
- при возврате покупателям ранее полученной предоплаты продавец должен уменьшить на сумму возврата доходы того периода, в котором возврат был произведен (пункт 1 статьи 346.17 НК РФ);
- участники договора простого товарищества, применяющие УСН и ведущие общий учет операций, должны уплачивать НДС по операциям товарищества (пункты 2, 3 статьи 346.11 НК РФ).
Глава 26.3.НК РФ "Единый налог на вмененный доход" (далее - ЕНВД)
Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ внесены следующие изменения:
1.В отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров для исчисления единого налога на вмененный доход установлен физический показатель "посадочное место".
При этом налогоплательщик определяет количество посадочных мест (мест для сидения, не считая места водителя и кондуктора) по каждому автотранспортному средству, используемому для пассажирских перевозок, на основании данных технического паспорта завода-изготовителя автотранспортного средства.
2.Налогоплательщикам, осуществляющим розничную торговлю через объекты, не имеющие торговых залов, следует обратить внимание на размер площади торгового места.
С 01.01.2008 при осуществлении налогоплательщиком предпринимательской деятельности по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров, используется физический показатель "площадь торгового места в квадратных метрах" с базовой доходностью 1800 руб. в месяц.
Площадь торгового места следует определять на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов на объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов.
При этом в целях применения главы 26.3 Кодекса к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).
3.Уточнено определение вида предпринимательской деятельности, связанного со сдачей в аренду торговых мест.
Для расчета единого налога на вмененный доход в отношении оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест с 01.01.2008 в зависимости от площади торгового места следует применять физические показатели "количество торговых мест, переданных во временное владение и (или) пользование другим хозяйствующим субъектам" или "площадь торговых мест, переданных во временное владение и (или) пользование другим хозяйствующим субъектам (в квадратных метрах)".
Если площадь торгового места не превышает 5 кв. метров, то базовая доходность составляет 6000 руб. в месяц за одно торговое место; если площадь торгового места составляет свыше 5 кв. метров, то применяется базовая доходность 1200 руб. в месяц за каждый квадратный метр площади торгового места.
4.Введен новый вид предпринимательской деятельности, подлежащий переводу на уплату единого налога на вмененный доход - оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.
При этом базовая доходность также установлена в зависимости от площади земельного участка: если площадь земельного участка не превышает 10 кв. метров, то базовая доходность составляет 5000 руб. за один земельный участок; если площадь участка превышает 10 кв. м, то базовая доходность составляет 1000 руб. за каждый квадратный метр площади земельного участка.
5.С 01.01.2008 к розничной торговле не относится реализация газа в баллонах. Вместе с тем реализацию газа на автогазозаправочных станциях следует относить к розничной торговле, осуществляемой в объектах стационарной торговой сети (не имеющей торговых залов), с применением физического показателя базовой доходности "площадь торгового места".
6.Не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход оказание услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения.
То есть на уплату единого налога на вмененный доход не переводится оказание услуг общественного питания, если это является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и данные услуги оказываются непосредственно самими учреждениями.
7.При исчислении единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по временному размещению и проживанию должен использоваться физический показатель в виде площади спального помещения (в квадратных метрах), под которой следует понимать площадь помещения для временного размещения и проживания, за исключением площади помещений общего пользования в объектах гостиничного типа (холлов, коридоров, вестибюлей на этажах, межэтажных лестниц, общих санузлов, саун и душевых комнат, помещений ресторанов, баров, столовых и других помещений), а также площади административно-хозяйственных помещений.
Установлено определение помещения для временного размещения и проживания - помещение, используемое для временного размещения и проживания физических лиц (квартира, комната в квартире, частный дом, коттедж (их части), гостиничный номер, комната в общежитии и другие помещения).
Общая площадь помещений для временного размещения и проживания определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов на объекты предоставления услуг по временному размещению и проживанию (договоров купли-продажи, аренды (субаренды), технических паспортов, планов, схем, экспликаций и других документов).
При определении общей площади помещений для временного размещения и проживания объектов гостиничного типа (гостиниц, кемпингов, общежитий и других объектов) не учитывается площадь помещений общего пользования проживающих (холлов, коридоров, вестибюлей на этажах, межэтажных лестниц, общих санузлов, саун и душевых комнат, помещений ресторанов, баров, столовых и других помещений), а также площадь административно-хозяйственных помещений.
8.В отношении гарантийного ремонта автомобилей ЕНВД не уплачивается (статья 346.27 НК РФ).
9.Не уплачивают ЕНВД крупнейшие налогоплательщики и доверительные управляющие (пункт 2.1 статьи 346.26 НК РФ).
Начальник
отдела налогообложения
прибыли (дохода)
Управления ФНС РФ
по Оренбургской области
В.А.КУДРИНА