Информация УФНС РФ по Оренбургской обл. от 31.03.2008 г № Б/Н

Разъяснения по вопросам уплаты налога на доходы физических лиц и предоставления налоговых вычетов

Вопрос 1:Скажите, пожалуйста, Георгий Васильевич, если я лечил зубы в частном стоматологическом центре у частного предпринимателя, могу ли я получить социальный налоговый вычет за услуги по лечению?
Ответ: Вы, как налогоплательщик, имеете право на получение социальных налоговых вычетов согласно статье 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в сумме, уплаченной Вами в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями Российской Федерации. Но такой вычет предоставляется налогоплательщику, если лечение производится, особо подчеркну, в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.
Вопрос 2:Уважаемый Георгий Васильевич! В современном, быстро меняющемся налоговом законодательстве налогоплательщику тяжело уследить за всеми переменами. Если же человеку Интернет недоступен, то информация по налогообложению просто недосягаема. Скажите, существует ли постоянный источник информации, откуда можно было бы узнать все необходимое по налогообложению?
Ответ: В каждом территориальном налоговом органе, а он располагается, как правило, в каждом городе, районе, организован отдел по работе с налогоплательщиками. Главная функция этого отдела - отвечать на те злободневные, повседневные вопросы, которые вы задаете сегодня, и будете задавать. В каждой инспекции работают телефоны справочной службы, а также вы можете получить консультацию при личном посещении в инспекции.
Безусловно, есть журнал "Налоговый вестник Оренбургской области", который издается редакцией совместно с Управлением. Специалисты Управления отвечают на все вопросы, которые поступают от налогоплательщиков. Журнал издается один раза в месяц.
Кроме того, информационный материал разъяснительного характера размещается в газетах "Оренбуржье", "Аргументы и факты", "Оренбургская сударыня", "Бизнес-Досье" и других местных и региональных СМИ.
Вопрос 3:Здравствуйте! Если человек продал квартиру по цене за 1 миллион 350 тысяч рублей (срок владения менее 3-х лет) и одновременно купил другое жилье, намного дороже, то есть не получил прибыли, должен ли он заплатить налог с доходов свыше 1 млн. рублей?
Ответ: Уважаемая Наталья Владимировна! При продаже квартиры, находящейся в собственности менее 3 лет, Вы имеете право на получение имущественного вычета в размере 1 млн. рублей. Сумма, превышающая 1 млн. рублей, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов или уменьшению на расходы по ее приобретению.
Одновременно Вы имеете право на получение вычета в сумме расходов на приобретение квартиры в размере, не превышающем 1 млн. рублей, при условии, что этим вычетом не пользовались.
Если продажа одной квартиры и покупка другой совершены в одном налоговом периоде, Вы вправе в одной декларации отразить доходы от продажи квартиры и исчислить налог с суммы дохода, превышающей 1 млн. рублей, и заявить имущественный вычет в сумме затрат на приобретение другой квартиры в пределах 1 млн. рублей (если ранее вычетом не пользовались).
При условии, что доход от реализации квартиры не превышает 1 млн. рублей, налога на доходы физических лиц к уплате не будет.
Вопрос 4:Зачем представлять справки с мест работ в России? Вся эта информация передается в налоговую предприятиями.
Ответ: В целях получения налоговых вычетов и возврата уплаченного налога из бюджета при подаче налоговой декларации факт уплаты налога с полученных доходов у источника выплаты налогоплательщик подтверждает документально. Документом, подтверждающим удержание налога у источника выплаты, как раз и является Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ.
Вопрос 5:У меня вопрос по имущественному вычету. Если у меня инвестиционный договор заключен в 2005 году, и расчеты по нему произведены в том же году, а акт по передаче квартиры подписан в 2007 году, можно ли на основании этих документов получить вычет за 2005 - 2006 годы?
Ответ: Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение на территории Российской Федерации прав на квартиру в строящемся доме в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 млн. рублей. Для подтверждения права на вычет налогоплательщик представляет инвестиционный договор и акт о передаче квартиры налогоплательщику. В Вашем случае после получения акта Вы можете заявить право на получение имущественного налогового вычета по доходам за 2005 и 2006 годы, подав декларации по налогу на доходы физических лиц за указанные периоды в налоговом органе по месту жительства.
Вопрос 6:Георгий Васильевич! Мне приходится достаточно ощутимую часть своего бюджета тратить на лечение ребенка. Очень хотелось бы хоть как-то компенсировать свои затраты. Но времени для сбора документов и отстаивания в очередях у меня просто нет, я и так часто отпрашиваюсь с работы! Не рассматривается ли возможность передачи полномочий по предоставлению документации, касающейся лечения моего ребенка, например, в бухгалтерию предприятия, где я работаю? Ведь все равно информация о моих налоговых вычетах поступает в налоговую инспекцию с места работы.
Ответ: Налогоплательщики, согласно статье 219 Кодекса, вправе заявить социальный налоговый вычет по расходам на лечение ребенка по окончании налогового периода на основании декларации и документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение налогового вычета. Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства лично или через его уполномоченного представителя, а также отправлена по почте заказным письмом с описью вложения. Предоставление налогоплательщику указанного налогового вычета работодателем Кодексом не предусмотрено. Возможность предоставления социальных налоговых вычетов работодателем не рассматривается.
Вопрос 7:В 2006 году я, как участник долевого строительства, получила квартиру (имеется договор долевого строительства и акт приема-передачи квартиры), но регистрация квартиры в учреждении юстиции на право собственности осуществлена только в 2007 году. Когда я могу получить имущественный вычет по НДФЛ: при подаче декларации за 2006 год или за 2007 год?
Ответ: Из вопроса следует, что договор долевого участия в строительстве и акт приема-передачи квартиры были получены Вами в 2006 году, а Свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру - в 2007 году. Таким образом, Вы вправе в 2008 году представить в налоговый орган по месту жительства налоговые декларации по налогу на доходы физических за 2006 - 2007 гг., а также получить имущественный налоговый вычет в части, оставшейся после предоставления такого вычета за 2006 - 2007 гг. налоговым органом, у своего работодателя по доходам 2008 года на основании Уведомления, выдаваемого в установленном порядке налоговым органом.
Вопрос 8:Нужно ли подавать декларацию после продажи квартиры, в которой мы прожили больше 10 лет? Если новая квартира куплена в июле 2007, за какой период будет выплачен налоговый вычет за 2007 год: с июля по декабрь или за весь 2007 год?
Ответ: При продаже любого имущества, независимо от срока его владения, полученные доходы подлежат декларированию. Даже если таким имуществом вы владели более трех лет и обязанности уплаты налога у вас не возникает. Что касается вычета по расходам на приобретение квартиры, то такой вычет представляется в отношении доходов, полученных в календарном году.
Вопрос 9:Георгий Васильевич, скажите, пожалуйста, почему нельзя упростить форму налоговой декларации для физических лиц? Правильно заполнить существующую форму без помощи налогового инспектора практически невозможно.
Ответ: Пунктом 4 статьи 229 Кодекса предусмотрено, что физические лица в декларациях указывают все полученные ими в налоговом периоде (календарном году) доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Учитывая, что для целей налогообложения в отношении различных видов полученных гражданами доходов применяются разные налоговые ставки, а порядок предоставления каждого вида налоговых вычетов имеет свои особенности, существенно упростить форму налоговой декларации по налогу на доходы без внесения изменений в действующее налоговое законодательство не представляется возможным. Форма декларации 3-НДФЛ учитывает, прежде всего, специфику главы 23 Кодекса "Налог на доходы физических лиц". Вместе с тем, ФНС России совместно с Минфином России ведется работа по упрощению формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.
Вопрос 10:Есть ли изменения по предоставлению имущественного вычета при покупке в новом доме квартиры с черновой отделкой? Обязательно ли расходы по ремонту произвести до получения свидетельства на право собственности? И еще: дата выдачи свидетельства фиксируется по дате сдачи комплекта документов для регистрации или датой его выхода и утверждения?
Ответ: С 1 января 2005 года в имущественный налоговый вычет включены также расходы по отделке квартиры. Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании документально подтвержденных расходов налогоплательщика, договора на приобретение квартиры, акта приема-передачи или Свидетельства на право собственности. Указанные положения не привязывают предоставление вычета к дате получения свидетельства о праве собственности.
Вопрос 11:После покупки квартиры в 1998 году (с рассрочкой до 2004 года) я воспользовался тогда (1998 году) налоговым вычетом. В 2006 году я продал эту квартиру, собственником которой был с 2004 года, и купил более дорогую (точнее, внес пай в долевое строительство дома) с разницей в цене около 1 млн. рублей. Могу ли я воспользоваться налоговым вычетом, условия которого теперь изменились по сравнению с 1998 годом? Каковы мои налоговые обязательства за 2006 год?
Ответ: Физические лица, которые приобрели квартиру и до 1 января 2001 года полностью воспользовались в связи с этим льготой по подоходному налогу в порядке, предусмотренном Законом Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной ими после 1 января 2001 года на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры в размере фактически произведенных расходов. Порядок предоставления такого имущественного налогового вычета определен подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса. На основании статьи 228 Кодекса физические лица, получившие в налоговом периоде (календарном году) доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками в декларации самостоятельно с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами. В отношении доходов от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества, если в собственности квартира была меньше трех лет, сумма больше 1 млн. рублей облагается по ставке 13 процентов.
Вопрос 12:Я гражданин России, работаю по контракту на зарубежную компанию за границей, где нахожусь более 7 месяцев в году. Должен ли я платить налог на доходы физических лиц в России по месту жительства?
Ответ: Нормами статьи 207 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В случае, если гражданин России, работающий по контракту на зарубежную компанию за границей, является резидентом Российской Федерации, объектом налогообложения налога на доходы такого гражданина признаются доход, полученный как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации.
Таким образом, в случае получения гражданином, доходов за рубежом, такие доходы в соответствии с существующими договорами об избежании двойного налогообложения вправе облагаться в Российской Федерации, а, следовательно, такие доходы должны быть указаны в соответствующей налоговой декларации, которую данный гражданин обязан подать в российский налоговый орган по месту жительства в Российской Федерации в установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроки. При этом следует руководствоваться нормами договоров об избежании двойного налогообложения.
Вопрос 13:При приобретении жилья в общую долевую собственность имущественный налоговый вычет (не более 1 млн. руб.) распределяется между собственниками в соответствии с долей каждого из них. Это ставит налогоплательщиков в неравное положение, так как гражданин - единоличный собственник жилья может претендовать на вычет в значительно большем размере. Георгий Васильевич, может ли эта ситуация измениться в ближайшее время?
Ответ: При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности. Иное распределение размера имущественного налогового вычета Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.
Вопрос 14:Я продала квартиру, которая принадлежала мне и моему несовершеннолетнему ребенку. Я знаю, что должна представить декларацию, а мой ребенок тоже обязан?
Ответ: Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено наличие законного представителя в налоговых правоотношениях. В отношении несовершеннолетних детей такими представителями выступают родители или опекуны (попечители).
Поэтому декларация по форме N 3-НДФЛ должна быть представлена и в отношении доходов Вашего ребенка, подписанная Вами с приложением копии свидетельства о его рождении.
Вопрос 15:Какие санкции предусмотрены для неплательщиков налогов?
Ответ: Раздел VI Налогового кодекса Российской Федерации посвящен налоговым правонарушениям и ответственности за их совершение. Согласно налогового законодательства, а именно статье 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за налоговое правонарушение. Налоговая санкция устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 Налогового кодекса Российской Федерации, которая в свою очередь устанавливает перечень налоговых правонарушений, за которые налогоплательщик подлежит налоговой ответственности. Так, например, статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия). За указанное деяние предусматривается санкция в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога, а за деяние, совершенное умышленно - в размере 40 процентов от неуплаченных сумм налога.
Вопрос 16:Почему с выигрышей в лотерее берут такой огромный налог?
Ответ: Согласно пункту 2 статьи 224 Налогового кодекса в отношении доходов - стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, налоговая ставка установлена в размере 35 процентов. Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления, не превышающая 4000 рублей, не подлежит налогообложению (пункт 28 статьи 217 Кодекса).
Вопрос 17:Я получила из налоговой инспекции города Сорочинска письмо о представлении декларации по подаренному в 2007 году мне автомобилю. А если этот автомобиль подарен мне моим отцом?
Ответ: С 1 января 2008 года обязанность по представлению деклараций и уплате НДФЛ возложена на физических лиц, получивших доходы в порядке дарения, в том числе и транспортных средств.
Освобождены от этих обязанностей лишь близкие родственники. Поэтому Вам необходимо представить в налоговый орган только копии документов, подтверждающих степень родства с дарителем.
Вопрос 18:Должен ли я платить НДФЛ от продажи в 2007 году акций, которые получил по приватизации нашего предприятия?
Ответ: Да, Михаил Ильич, по доходам от продажи ценных бумаг существует обязанность по подаче налоговой декларации и уплате НДФЛ. Налогом не облагается только сумма документально подтвержденных расходов, связанных с их приобретением, хранением и продажей.
Вопрос 19:Я продал в 2007 году 2 автомобиля. Одна машина у меня с 2001 года, а вторая - с 2006 года. В этом случае представляются 2 имущественных вычета или один?
Ответ: Имущественные налоговые вычеты Вам будут предоставлены при продаже каждого автомобиля. В отношении автомобиля, который находился в собственности более 3-х лет - в полной сумме полученного дохода. А по автомобилю, которым Вы владели менее 3-х лет - в пределах 125000 рублей. По второму автомобилю можно имущественный вычет заменить документами, подтверждающими расходы на его приобретение.
Хотелось бы напомнить, что при продаже автомобилей в 2007 году Вы обязаны не позднее 30 апреля 2008 года представить в налоговый орган по месту жительства декларацию формы N 3-НДФЛ.
Вопрос 20:Должна ли я подавать декларацию и платить налог с дохода, если продала книги через магазин "Прометей" на 870 рублей?
Ответ: Да, доходы полученные Вами от реализации в 2007 году учебников, Вы обязаны задекларировать в налоговой инспекции по месту жительства, путем представления не позднее 30 апреля 2008 года налоговой декларации формы N 3-НДФЛ. Налога, подлежащего уплате в бюджет, в данном случае не будет, так как размер дохода от реализации имущества, принадлежащего Вам на праве собственности менее 3 лет, не превышает 125 тысяч рублей.
Вопрос 21:В 2007 году мне подарили квартиру и в том же году я ее продал. На деньги от проданной квартиры я купил дом. Какие обязанности в данном случае?
Ответ: У Вас будет два объекта налогообложения, и, возможно, два налоговых вычета. Вы обязаны подать декларацию и указать как стоимость полученной в дар квартиры, так и сумму дохода от продажи этой квартиры. При этом Вы вправе заявить два имущественных налоговых вычета:
- первый - в размере 1 млн. рублей по доходам от продажи квартиры;
- второй - в сумме, направленной на покупку дома (не более 1 млн. рублей), при условии, что Вы ранее не пользовались таким вычетом.
Вопрос 22:На каком основании налоговая инспекция прислала мне информационные письма, если у меня в собственности 3 квартиры?
Ответ: Согласно Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.
Вопрос 23:В прошлом году я получила сертификат на материнский капитал, который я могу потратить на образование ребенка или купить жилье. Буду ли я иметь право на получение вычетов на образование ребенка и на покупку квартиры?
Ответ: Нет, в случае направления Вами средств материнского капитала на обучение ребенка или приобретение квартиры, нельзя будет воспользоваться социальными и имущественными налоговыми вычетами, так как и сам материнский капитал не облагается налогом на доходы физических лиц.
Вопрос 24:Расскажите о новом социальном вычете, который действует с 2008 года.
Ответ: С 1 января 2008 года введен новый социальный налоговый вычет по негосударственному пенсионному обеспечению и добровольному пенсионному страхованию. Это значит, что из налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц исключаются суммы уплаченных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или взносов по договору добровольного пенсионного страхования.
Теперь для социальных налоговых вычетов на образование (кроме образования детей), на лечение (кроме дорогостоящего лечения), на негосударственное пенсионное обеспечение и на добровольное пенсионное страхование установлен общий предельный размер социальных вычетов. Этот размер составляет 100 тысяч рублей в год и налогоплательщики вправе претендовать на новый вычет уже при подаче декларации по расходам за 2007 год.
Вопрос 25:Моя дочь учится на платном отделении ОГУ с прошлого года. Я слышала, что можно вернуть часть денег за оплату обучения, как это сделать?
Ответ: Если Ваш ребенок учится на дневной форме обучения и оплату за обучение производите Вы, то для получения вычета необходимо представить в инспекцию по месту жительства заявление и декларацию формы 3-НДФЛ за 2007 год с приложением документов, подтверждающих Ваши расходы по оплате обучения.
Вопрос 26:Я учусь платно в ОГАУ, получаю второе высшее образование. Объясните, как можно получить вычеты на свое обучение?
Ответ: С 1 января прошлого года существенно изменен порядок предоставления социального налогового вычета.
Теперь при заполнении декларации формы N 3-НДФЛ Вы имеете возможность самостоятельно сделать выбор какие виды расходов на свое обучение, лечение, расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или договорам добровольного пенсионного страхования и в каких суммах Вам следует учитывать в декларации.
Новый максимальный размер социальных налоговых вычетов установлен в сумме 100000 рублей.
Вопрос 27:В каких размерах предоставляются вычеты на обучение детей и дорогостоящее лечение?
Ответ: Размер социального налогового вычета на обучение детей составляет 50000 рублей.
Вычет на дорогостоящее лечение предоставляется в полной сумме Ваших расходов на такое лечение.
Вопрос 28:Какие документы нужно представить в налоговую для получения налоговых вычетов на дорогостоящее лечение и за свое обучение?
Ответ: Вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче декларации в инспекцию по месту жительства с приложением справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ и документов, подтверждающих фактически произведенные расходы. Кроме того:
- при предоставлении вычета на обучение предоставляется договор на обучение и лицензия учебного заведения;
- при предоставлении вычета на лечение - справка лечебного учреждения установленного образца, лицензия лечебного учреждения и договор на лечение.
Вопрос 29:Я являюсь опекуном, оплачиваю обучение ребенка, могу ли я, будучи опекуном, получить социальный налоговый вычет за его обучение?
Ответ: Да, Вы можете получить данный вычет в сумме, уплаченной за обучение на дневной форме в образовательных учреждениях своего подопечного ребенка в возрасте до 18 лет. После прекращения опеки или попечительства получить вычет можно будет только в том случае, если будете оплачивать обучение ребенка на дневной форме до достижения ими возраста 24 лет.
Вопрос 30:Я студентка аграрного колледжа, учусь на платной основе, не работаю, могу ли я воспользоваться социальным налоговым вычетом в сумме, уплаченной за свое обучение?
Ответ: Нет, не можете, поскольку у Вас не было доходов, облагаемых налогом по ставке 13 процентов, и он в бюджет не уплачен.
Вопрос 31:Я являюсь индивидуальным предпринимателем, могу ли воспользоваться социальным налоговым вычетом?
Ответ: Можете, но только в том случае, если уплачиваете в бюджет налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. Если же применяете специальные налоговые режимы и уплачиваете в бюджет единый налог на вмененный доход, то право на вычет не имеете.
Вопрос 32:Возможно ли получить налоговый вычет за оплату моего второго образования и какие документы необходимы для этого?
Ответ: Да, возможно, в случае если Вы работаете и за Вас перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц. Документами, подтверждающими право на вычет, являются:
- договор с образовательным заведением с указанием лицензии;
- платежные документы на оплату обучения;
- Справка о доходах формы N 2-НДФЛ.
Вопрос 33:До какого срока нужно подать документы на получение имущественного налогового вычета на покупку жилья. Какие это документы и куда их представлять?
Ответ: В Вашем случае срок подачи декларации не ограничен. Вычет предоставляется на основании письменного заявления при подаче декларации в налоговый орган по месту жительства. Также необходимо представить документы, подтверждающие Ваши расходы на покупку жилья: договор купли-продажи, свидетельство о праве собственности и платежные документы.
Вопрос 34:Когда можно получить имущественный налоговый вычет, если квартира куплена в этом году?
Ответ: При приобретении квартиры в 2008 году имущественный налоговый вычет может быть предоставлен на основании заявления и декларации, представленных в налоговый орган по месту жительства, по окончании 2008 года.
Также Вы имеете право на получение имущественного вычета не дожидаясь конца 2008 года. Для этого нужно направить в налоговый орган заявление о выдаче Вам уведомления, подтверждающего Ваше право на получение имущественного налогового вычета у налогового агента. Затем уведомление необходимо представить в бухгалтерию по месту работу, где с Вас не будут удерживать в течение года налог на доходы физических лиц.
Вопрос 35:Сколько раз предоставляется имущественный налоговый вычет?
Ответ: Имущественный налоговый вычет по приобретению жилья предоставляется налогоплательщику один раз в жизни по 1 объекту, имущественный налоговый вычет от продажи жилья может применяться налогоплательщиком неоднократно.
Вопрос 36:У нас в семье двое детей. Кто из родителей имеет право на стандартный налоговый вычет на каждого ребенка?
Ответ: Стандартный вычет предоставляется на каждого ребенка обоим родителям, на обеспечении которых находится ребенок.
Вопрос 37:Я одна воспитываю ребенка. Могу ли я получать стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере?
Ответ: В двойном размере (1200 рублей) стандартный вычет может получать один из одиноких родителей, на обеспечении которого находится ребенок.
Вопрос 38:Я бывший работник организации и ежеквартально получаю материальную помощь, облагается ли она налогом?
Ответ: Суммы материальной помощи не облагаются в размере 4000 рублей в год. С суммы превышения удерживается налог по ставке 13 процентов.
Вопрос 39:Должны ли подавать декларации граждане России, проживающие и работающие за рубежом?
Ответ: В случае если граждане России, проживающие и работающие за рубежом, в соответствии с нормами Закона о валютном регулировании и валютном контроле являются резидентами Российской Федерации, то такие граждане обязаны подать налоговую декларацию в российский налоговый орган по месту жительства в Российской Федерации в установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроки, в которой должны быть указаны доходы, полученные им за рубежом.
Вопрос 40:Я продала квартиру, собственником которой являлась больше 5 лет, за 1500000 рублей, сколько я должна заплатить налогов?
Ответ: По доходам от продажи квартиры, находящейся в собственности более трех лет, налогоплательщикам предоставляется имущественный налоговый вычет в полной сумме полученных доходов, т.е. обязанности по уплате налога у Вас не возникает. Однако за Вами сохраняется обязанность по представлению в налоговый орган по месту жительства декларации по налогу на доходы физических лиц с целью заявления имущественного вычета по продаже квартиры и освобождения от уплаты налога.
Вопрос 41.Расскажите, каков порядок представления налоговой декларации при продаже квартиры, если в собственности она была у меня 2,5 года?
Ответ: В случае реализации квартиры, находящейся в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере 1000000 рублей либо уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данной квартиры.
Физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и не позднее 15 июля того же года уплатить самостоятельно исчисленную сумму налога в соответствующий бюджет. Налоговая декларация представляется в налоговый орган в указанные сроки независимо от наличия или отсутствия у налогоплательщика обязанности по уплате НДФЛ.
Вопрос 42:В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет, если в Свидетельстве регистрации права указана доля 1/4?
Ответ: При приобретении имущества в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности, в Вашем случае это будет сумма не превышающая 250000 руб. Передать такой вычет одним совладельцем другому нельзя.
Вопрос 43:Георгий Васильевич, у меня накопилось много вопросов, и я бы хотел получить разъяснения на них. Какие документы необходимо представить в налоговую инспекцию, чтобы наконец получить имущественный вычет за покупку квартиры и социальный налоговый вычет за обучение?
В прошлом году я продал автомобиль, сколько я должен заплатить налог при продаже транспорта? Могу ли я воспользоваться имущественным вычетом, если я пенсионер?
Ответ:
1.В случае приобретения жилого дома, квартиры, даже комнаты в них в налоговый орган по месту жительства по истечении календарного года необходимо представить следующие документы для получения имущественного налогового вычета:
- налоговую декларацию формы N 3-НДФЛ за соответствующий год;
- заявление о предоставлении имущественного налогового вычета;
- договор купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты, доли (долей) в них;
- акт о передаче жилого дома, квартиры, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на передаче жилой дом, квартиру, доли (долей) в них;
- расписку в получении денежных средств, если деньги передавались наличными;
- платежные документы (квитанции, чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам и т.д.), если оплата стоимости квартиры производилась безналичным путем;
- справку о доходах физических лиц формы N 2-НДФЛ за соответствующий год;
- справку с места работы об отсутствии (наличии) заемных средств.
Если других доходов кроме заработной платы не имеете и заполняете декларацию лишь для того, чтобы получить вычет, названные документы на налоговый вычет можно сдать в любое время в течение 3-х лет и совсем необязательно укладываться в срок до 30 апреля.
2.Для получения социального налогового вычета на обучение необходимы следующие документы:
- налоговая декларация формы N 3-НДФЛ за соответствующий год;
- заявление о предоставлении социального налогового вычета;
- договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, на обучение в этом учреждении;
- платежные документы, подтверждающие оплату за обучение;
- справка о доходах физических лиц формы N 2-НДФЛ за соответствующий год;
- справка с места работы об отсутствии (наличии) заемных средств.
Если обучался ребенок налогоплательщика необходимо также приложить справку учебного заведения, подтверждающую, что ребенок обучался в соответствующем налоговом периоде на дневной (очной) форме обучения и копию свидетельства о рождении ребенка.
3.При продаже автомобиля, находившегося в собственности менее 3-х лет, налогоплательщик при подаче декларации вправе заявить имущественный налоговый вычет в сумме 125000 руб. Вместо имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить полученный от продажи доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных им расходов, связанных с получением этого дохода.
К таким расходам, в частности, относятся документально подтвержденные затраты на приобретение автомобиля, а также суммы других затрат, произведенных налогоплательщиком в целях улучшения потребительских качеств этого имущества.
В случае нахождения автомобиля в собственности более трех лет сумма дохода, полученная от реализации транспортного средства, не подлежит налогообложению в полном размере. Необходимо отметить, что в данном случае для подтверждения права на такой имущественный вычет необходимо представить в налоговый орган декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
4.Имущественный налоговый вычет пенсионеру. Право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, имеют налогоплательщики, получившие в налоговом периоде доходы, с которых ими в этом периоде уплачен налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
Государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц.
Поэтому, физическое лицо, не имевшее в течение года доходов, с которых им уплачивался налог на доходы физических лиц, и получавшее доходы только в виде государственной пенсии, не имеет оснований для подачи налоговой декларации с целью получения налогового вычета по расходам от приобретения недвижимости.
Вопрос 44:Как мне правильно представить декларацию о полученных доходах, если я продала автомобиль и акции Газпрома?
Ответ: В случае реализации в одном налоговом периоде транспортных средств и акций в налоговый орган представляется одна декларация, в которой отражаются доходы от реализации транспортных средств и от реализации акций.
При продаже автомобиля, находившегося в собственности менее 3-х лет, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме 125000 руб. Вместо имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить полученный от продажи доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных им расходов, связанных с получением этого дохода.
К таким расходам, в частности, относятся документально подтвержденные затраты на приобретение реализованного имущества, а также суммы других затрат, произведенных налогоплательщиком в целях улучшения потребительских качеств этого имущества.
В случае нахождения автомобиля в собственности более трех лет сумма дохода, полученная от реализации транспортного средства, не подлежит налогообложению в полном размере.
Доход по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд).
Декларацию о доходах физических лиц необходимо представить в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вопрос 45:Некоммерческая организация "Ипотечное агентство" с 01.01.2008 выплачивает физическим лицам за досрочное погашение основного долга по ипотечному кредиту на приобретение жилья субсидию. Правда ли, что при получении такой субсидии налогоплательщик теряет право на получение имущественного налогового вычета?
Ответ: Право на получение имущественного налогового вычета установлено Налоговым кодексом Российской Федерации и налогоплательщик может утратить его в том случае, если жилье приобретается полностью за счет субсидии и Вы не несете расходы, связанные с приобретением жилья.
Вопрос 46:Я начала пользоваться имущественным налоговым вычетом в 2006 году, сейчас нахожусь в отпуске по уходу за ребенком. Как я могу воспользоваться имущественным налоговым вычетом?
Ответ: Если имущественный налоговый вычет не использован полностью и по каким-либо причинам не может быть использован в текущем налоговом периоде, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. По окончанию отпуска по уходу за ребенком Вы вправе вновь воспользоваться имущественным налоговым вычетом если будете работать и уплачивать налог на доходы по ставке 13 процентов.
Вопрос 47:Какой код дохода указывается в справке о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ при выплате сотрудникам дохода за работу сверх норматива?
Ответ: Код 2000 "Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера и авторских вознаграждений)".
Вопрос 48:Я брала кредит на ипотечное кредитование для покупки квартиры. Какой порядок налогообложения в этом году дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на приобретение квартиры?
Ответ: На основании разъяснения Минфина России от 04.02.2008 N 03-04-07-01/21 условием для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными (кредитными) средствами, полученных после 1 января 2008 г., является наличие у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Если налогоплательщик не имеет права на получение указанного имущественного налогового вычета, в том числе, если такой вычет уже был ему предоставлен ранее в связи с приобретением иного объекта недвижимости, его доход, полученный в виде материальной выгоды, подлежит налогообложению по ставке 35 процентов.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 Кодекса дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.
В случае если организацией выдаются беспроцентные кредиты (займы), то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств.
Согласно изменениям, внесенным Законом в пп. 1 п. 2 ст. 212 Кодекса, с 1 января 2008 г. для целей расчета налоговой базы при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами используется ставка рефинансирования Банка России, установленная на дату фактического получения дохода налогоплательщиком.
Таким образом, в отношении доходов в виде материальной выгоды за пользование беспроцентными кредитами (займами), полученных с 1 января 2008 г., для целей расчета налоговой базы будет применяться ставка рефинансирования, установленная Банком России на дату получения дохода налогоплательщиком, то есть на каждую дату возврата заемных средств.
Вопрос 49:Каким приказом утверждена форма декларации по налогу на доходы физических лиц N 3-НДФЛ по доходам за 2007 год?
Ответ: Приказом Минфина России от 29 декабря 2007 г. N 162н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и порядка ее заполнения".
Вопрос 50:В 2007 году я продал автомобиль, но покупатель неизвестен. Как теперь указать источник дохода в декларации?
Ответ: Физические лица, получившие доходы от продажи личного имущества, обязаны самостоятельно представлять в налоговый орган по месту своего учета (место регистрации) налоговую декларацию, что установлено в статье 229 НК РФ. Представление декларации должно состояться в срок не позднее 30 апреля 2008 года.
На листе А декларации указываются сведения отдельно по каждому источнику выплаты дохода: наименование, ИНН/КПП, код по ОКАТО. При этом если источником выплаты дохода является физическое лицо, то указываются его фамилия, имя, отчество, ИНН.
Возможно действовать двумя способами.
До 30 апреля узнать имя (и иные необходимые реквизиты) нового владельца автомобиля по номеру автомобиля и иным известным вам характеристикам. Для этого можно обратиться в информационный центр ГИБДД или информационный центр ГУВД.
В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей строке ставится прочерк.
Поэтому формально на месте неизвестного реквизита можно поставить прочерк и послать до 30 апреля 2008 года декларацию в инспекцию по почте с описью вложения.
Вопрос 51:Хочу сдать квартиру моих родителей, доставшуюся мне в наследство, квартирантам. Как я должна поступить по закону, чтобы потом налоговая инспекция меня не оштрафовала?
Ответ: Доходы, полученные физическими лицами от сдачи в аренду (наем) личного имущества, в том числе квартир, относятся к доходам, подлежащим налогообложению, а в Вашем случае обязательному декларированию. Полученные в календарном году доходы от сдачи внаем квартиры необходимо учесть в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период, исчислить налог с полученного дохода по ставке 13 процентов, подлежащий уплате в бюджет. Декларацию необходимо представить в налоговую инспекцию по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.
Вопрос 52:Прошу дать разъяснение по следующим вопросам:
Индивидуальный предприниматель в 2007 году сдал налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2006 год, не включая доход от реализации автомобиля (автомобиль находился в собственности физического лица).
В 2008 году ИФНС предлагает сдать уточненную декларацию форма 3-НДФЛ за 2006 год и включить в раздел 00007 - лист А и в раздел 00013 - лист Ж сумму дохода от реализации автомобиля.
Имеет ли смысл представлять уточненную декларацию форма 3-НДФЛ за 2006 год, если срок подачи декларации прошел, и налогооблагаемая база не поменялась (стоимость проданного имущества - 100000 рублей)?
Если сдача декларации необходима, то как оформить титульный лист (какую указать категорию налогоплательщика: "физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя" или "иное физическое лицо")?
Будет ли уточненная декларация считаться уточненной и по индивидуальному предпринимателю?
Ответ:
1.Вам следует представить уточненную налоговую декларацию.
2.Если индивидуальный предприниматель плательщик НДФЛ, то категория - "НП", если плательщик по специальным режимам, то "Иное физическое лицо".
3.Да, будет считаться уточненной декларацией.
Вопрос 53:Нам пришло письмо с просьбой предоставить налоговую декларацию за 2007 г., и договор купли-продажи на автомобиль проданный в 2007 году, а что если этого договора сейчас нет? (и вряд ли его найдем, т.к. он был утерян при переезде) и о какой декларации идет речь? Извините за некую безграмотность в данном вопросе...
Ответ: Вам необходимо не позднее 30 апреля 2008 года представить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2007 год. В ней необходимо отразить все доходы, полученные в указанному году - и заработную плату, и доход от реализации автомобиля.
В связи с отсутствием договора купли-продажи, Вам следует узнать имя (и иные необходимые реквизиты) нового владельца автомобиля по номеру автомобиля и иным известным вам характеристикам. Для этого можно обратиться в информационный центр ГИБДД или информационный центр ГУВД.
В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей строке декларации ставится прочерк. Поэтому формально на месте неизвестного реквизита можно поставить прочерк.
Вопрос 54:Я приобрела квартиру в марте 2008 года. Какие документы необходимо предоставить в налоговую инспекцию для получения имущественного вычета у работодателя? Если квартира приобретена в общую совместную собственность, то как будет распределяться имущественный вычет между супругами? Может ли имущественным вычетом в размере 1000000 рублей воспользоваться один из супругов?
Ответ:
1.Марина Геннадьевна, так как квартиру Вы приобрели в 2008 году, то имущественный налоговый вычет может быть предоставлен на основании заявления и декларации, представленных в налоговый орган по месту жительства, по окончании 2008 года.
Также Вы имеете право на получение имущественного вычета не дожидаясь конца 2008 года. Для этого нужно направить в налоговый орган заявление о выдаче уведомления, подтверждающего Ваше право на получение имущественного налогового вычета у налогового агента. Затем уведомление необходимо представить в бухгалтерию по месту работу, где с Вас не будут удерживать в течение года налог на доходы физических лиц.
2.При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности. Иное распределение размера имущественного налогового вычета Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.
3.Нет, только в размере приобретенной доли.
Вопрос 55:Уважаемый Георгий Васильевич! ТНК-ВР выкупило у нас привилегированные акции ОАО "Оренбургнефть" без нашего согласия на основании нового Закона РФ "Об акционерных обществах". Мы были владельцами этих акций 17 лет, и мы их не приобретали, а были акционерами. Почему мы будем платить налог в 13 % как биржевые маклеры?
Ответ: Положениями пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами установлены статьей 214.1 Кодекса.
В связи с поправками, внесенными Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" в пункт 3 статьи 214.1 Кодекса, вступившими в силу с 1 января 2007 года, имущественный налоговый вычет при расчете налоговой базы по доходам, полученным физическими лицами в 2007 году от реализации ценных бумаг, предусмотренный статьей 220 Кодекса, не применяется, поскольку абзац 2 пункта 3 статьи 214.1 Кодекса исключен указанным Федеральным законом из статьи 220 Кодекса.
Таким образом, ранее действовавшая норма о возможности предоставления имущественного налогового вычета при реализации ценных бумаг, с 1 января 2007 года не действует.
Согласно пункту 3 статьи 214.1 Кодекса доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд).
К указанным расходам относятся:
суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;
оплата услуг, оказываемых депозитарием;
комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг, скидка, уплачиваемая (возмещаемая) управляющей компании паевого инвестиционного фонда при продаже (погашении) инвестором инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах;
биржевой сбор (комиссия);
оплата услуг регистратора;
налог на наследование и (или) дарение, уплаченный налогоплательщиком при получении ценных бумаг в собственность;
другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, произведенные за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог в соответствующий бюджет.
Таким образом, при продаже в 2007 году ценных бумаг, полученных при приватизации предприятий или приобретенных в обмен на ваучеры, и в случае отсутствия документально подтвержденных расходов, направленных на приобретение, хранение и реализацию этих ценных бумаг, налогообложению подлежит весь доход, полученный от их продажи.
Принимая во внимание вышеизложенное, Вам необходимо в срок не позднее 30 апреля 2008 года представить налоговую декларацию формы 3-НДФЛ по доходам от продажи в 2007 году ценных бумаг. Налог на доходы физических лиц подлежит уплате в бюджет в срок не позднее 15 июля 2008 года.
В рамках применения главы 23 Кодекса "Налог на доходы физических лиц" налоговым органам не предоставлено право на полное или частичное освобождение налогоплательщиков, в том числе пенсионеров и ветеранов труда, от уплаты налога на доходы физических лиц. Решение данного вопроса находится в компетенции федеральных органов законодательной власти.
Поскольку ОАО "Оренбургнефть" в соответствии со статьей 214.1 Кодекса не является брокером, доверительным управляющим, управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или иным лицом, совершающим операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика, оно не является налоговым агентом и обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет суммы налога с доходов, полученных физическими лицами от реализации на основании договоров купли-продажи ценных бумаг, у него не возникает.
В этом случае в соответствии со статьей 228 Кодекса исчисление и уплата налога производится налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода.
Руководитель
Управления ФНС РФ
по Оренбургской области
Г.В.КУЗНЕЦОВ