Информация УФНС РФ по Оренбургской обл. от 26.11.2004 г № Б/Н
Применение единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенной системы налогообложения в вопросах и ответах
ВОПРОСЫ - ОТВЕТЫ, ЗАДАВАЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИЯМИ,
ПРИМЕНЯЮЩИМИ ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Вопрос 1:Какие изменения внесены в налоговое законодательство для налогоплательщиков, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности?
Ответ: На основании Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ, внесены изменения в Закон Оренбургской области "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности", вступающие в силу с 1 января 2005 года.
В соответствии с данными изменениями перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, дополнен новыми видами предпринимательской деятельности. С 1 января 2005 года на территории Оренбургской области система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход будет применяться также в отношении следующих видов деятельности:
оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
распространение и (или) размещение наружной рекламы.
Вопрос 2:Какие физические показатели будут использоваться при определении единого налога?
Ответ: Для платных стоянок будет применяться площадь (в том числе открытых и закрытых площадок), используемая в качестве мест для оказания платных услуг по хранению транспортных средств.
При распространении наружной рекламы площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы, которая включает в себя площадь нанесенного изображения.
При использовании световых и электронных табло наружной рекламы, учитывается площадь светоизлучающей поверхности.
Распространением и (или) размещением наружной рекламы является деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламы рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, световых и электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие.
Вопрос 3:Какой размер базовой доходности в месяц будет применяться по вновь переведенным видам деятельности?
Ответ: При оказании услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках физическим показателем будет являться площадь стоянки (в квадратных метрах), базовая доходность в месяц составит 50 рублей.
При осуществлении деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы в случае распространения и (или) размещения печатной и (или) полиграфической наружной рекламы физическим показателем будет являться площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы (в квадратных метрах), базовая доходность в месяц составит 3000 рублей.
В случае распространения и (или) размещения посредством световых и электронных табло наружной рекламы физическим показателем будет являться площадь информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах), базовая доходность в месяц составит 4000 рублей.
Применяемый для расчета коэффициента К2 индекс А, учитывающий особенности вышеуказанных видов предпринимательской деятельности, установлен в размере 1,0.
Вопрос 4:Есть ли еще какие-либо изменения, касающиеся исчисления единого налога на вмененный доход?
Ответ: Кроме вышеизложенного, Федеральным законом от 29.07.2004 N 95-ФЗ внесены изменения, в части увеличения размера базовой доходности, по видам предпринимательской деятельности, уже переведенным на единый налог на вмененный доход.
Так, по бытовым услугам базовая доходность установлена в размере 7500 руб. в месяц, ветеринарным услугам 7500 руб., техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств 12000 руб., стационарной розничной торговли, имеющей торговые залы 1800 руб., стационарной розничной торговли, не имеющей торговые залы 9000 руб., общепит 1000 руб., оказание автотранспортных услуг 6000 руб., разносная торговля 4500 рублей.
Помимо данным Законом предусмотрены и изменения, вступающие в силу с 01.01.2006, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход устанавливается НК РФ, может применяться решениями представительных органов муниципальных районов и городских округов и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов.
Вопрос 5:Есть изменения, касающиеся налога на прибыль?
Ответ: По налогу на прибыль с 01.01.2005 меняются ставки налога на прибыль, распределяемые между уровнями бюджетной классификации:
- федеральный бюджет - 6,5 (в 2004 - 5 %);
- бюджет субъекта Российской Федерации - 17,5 (в 2004 - 17 %);
- местный бюджет - 0 (в 2004 - 2 %).
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента (2004 - 13 %).
ВОПРОСЫ - ОТВЕТЫ, ЗАДАВАЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИЯМИ,
ПРИМЕНЯЮЩИМИ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Вопрос 1:В какие сроки необходимо подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения?
Ответ: Заявления подаются в период с 01.10.2004 по 31.11.2004, при этом налогоплательщики, уже применяющие упрощенную систему налогообложения и использующие в качестве объекта налогообложения "доходы", вправе изменить его с 01.01.2005, подав заявление в налоговый орган.
Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.
Вопрос 2:Организация представила по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения уточненные налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2003 "к доплате".
Инспекцией при проверке выписаны нам штрафные санкции, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20 % исчисленного налога. Правомерно ли это?
Ответ: Нет, так как налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, является календарный год, а платежи по итогам отчетного периода (квартала) являются авансовыми ( ст. 346.21 НК РФ).
П.1 ст. 122 предусмотрена ответственность за неуплату (неполную уплату) налога.
Следовательно, штрафные санкции, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ применить за неуплату (неполную уплату) авансовых платежей нельзя.
Вопрос 3:В соответствии со ст. 346.16 гл. 26.2 НК РФ в составе расходов учитываются суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Будут ли учитываться в составе расходов налоги, начисленные за предыдущие периоды (до перехода на УСН), но уплаченные в I квартале 2004 года (после перехода на УСН)?
Ответ: Доходы, полученные при применении упрощенной системы налогообложения, можно уменьшить в том числе на сумму уплаченных налогов и сборов, начисленных и уплаченных за текущий год ( пп. 22 п. 1 ст. 346.16). Суммы налогов, начисленных за год, в котором не применялась УСНО, для целей налогообложения единым налогом не учитываются.
Главный государственный
налоговый инспектор
отдела налогообложения
прибыли (дохода)
Управления МНС РФ
по Оренбургской области
Е.В.КИРПИЧЕВА