Информация УФНС РФ по Оренбургской обл. от 08.12.2004 г № Б/Н
Единый социальный налог в вопросах и ответах
Вопрос:Являются ли индивидуальные предприниматели - работодатели, перешедшие на уплату ЕНВД, плательщиками единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении выплат по заработной плате своим сотрудникам (работникам)?
Ответ: В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" с 1 января 2002 года индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД, освобождены от уплаты единого социального налога по видам деятельности, облагаемым ЕНВД, в том числе с выплат в пользу физических лиц.
Пунктом 4 ст. 346.26 Кодекса установлено: индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД для отдельных видов деятельности, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для исчисления страховых взносов для лиц, производящих выплаты физическим лицам, являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные главой 24 Кодекса.
Таким образом, если выплаты в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, авторским договорам произведены в рамках деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, то они не подлежат обложению единым социальным налогом. В то же время на указанные выплаты начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в порядке, установленном Законом N 167-ФЗ.
Вопрос:Жилищно-строительный кооператив с 2004 г. перешел на упрощенную систему налогообложения. При этом часть выплат в пользу наемных работников организацией осуществляется за счет членских взносов, а часть - за счет средств, полученных от сдачи в аренду некоторых помещений, переведенных в нежилой фонд. Является ли в данном случае организация плательщиком единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование?
Ответ: На основании ст. 346.11 Налогового кодекса РФ переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Нормами указанной статьи определено, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Учитывая изложенное, организация не является налогоплательщиком единого социального налога, но должна исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии и на основании Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями).
Начальник отдела
единого социального налога
Управления МНС РФ
по Оренбургской области
С.М.АТАМАНОВА