Приложение к Закону от 06.07.2009 г № 3022/654-IV-ОЗ
Статья 1.Общие положения
Абзац исключен
Закон регламентирует проведение оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) в соответствии с законами Оренбургской области отдельным категориям налогоплательщиков налоговых льгот по платежам в бюджет Оренбургской области.
Оценка эффективности налоговых льгот проводится в целях обеспечения контроля результативности предоставления налоговых льгот, оптимального выбора объектов для предоставления государственной поддержки в форме налоговых льгот.
Статья 2.Основные понятия и термины
В настоящем Законе используются следующие понятия и термины:
бюджетная эффективность - влияние налоговой льготы на доходы консолидированного бюджета Оренбургской области;
категория налогоплательщиков - индивидуально не определенная группа налогоплательщиков, имеющих общий признак, который представляет собой объективное обстоятельство, характеризующее совокупность организаций, индивидуальных предпринимателей или физических лиц;
налоговая льгота - предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере;
оценка эффективности - процедура сопоставления результатов предоставления налоговых льгот и сумм налоговых льгот с учетом показателей эффективности налоговых льгот;
социальная эффективность - социальные последствия налоговой льготы, определяемые показателями, отражающими значимость поддерживаемой с помощью налоговой льготы деятельности налогоплательщика, либо показателями, подтверждающими создание благоприятных условий развития инфраструктуры социальной сферы и повышение социальной защищенности населения Оренбургской области;
сумма налоговых льгот - сумма налогов, исчисленная, но не уплачиваемая налогоплательщиками на основании законов Оренбургской области;
экономическая эффективность - результативность экономической деятельности категорий налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы.
Статья 3.Цели установления налоговых льгот
Основными целями предоставления налоговых льгот являются:
обеспечение экономической заинтересованности организаций и физических лиц в расширении приоритетных видов хозяйственной деятельности;
стимулирование использования финансовых ресурсов, направляемых на создание, расширение и обновление производств и технологий по выпуску необходимой области продукции (товаров, услуг);
создание благоприятных экономических условий для деятельности организаций, увеличивающих количество рабочих мест и/или заработную плату сотрудников;
создание необходимых экономических условий для развития инвестиционной деятельности в области;
оказание экономической поддержки организациям в решении приоритетных социальных задач;
развитие налогооблагаемой базы области;
прирост платежей в бюджет области;
Абзац исключен
Статья 4.Основные принципы установления налоговых льгот
Установление налоговых льгот осуществляется с соблюдением следующих основных принципов:
налоговые льготы устанавливаются на срок не менее одного налогового периода по соответствующему налогу;
налоговые льготы устанавливаются только категориям налогоплательщиков и не носят индивидуального характера;
не допускать установления налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
Статья 5.Критерии оценки эффективности налоговых льгот
1.Оценка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот осуществляется в отношении следующих налогов:
налог на прибыль организаций;
налог на имущество организаций;
транспортный налог;
налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
2.Оценка эффективности предоставления (пролонгации) налоговых льгот осуществляется на наличие бюджетной и экономической эффективности, экономической и социальной эффективности или бюджетной и социальной эффективности.
3.Оценка эффективности не осуществляется в отношении предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот:
религиозным организациям;
учреждениям, финансируемым за счет средств областного и местных бюджетов;
органам и подразделениям внутренних дел Оренбургской области;
гражданам, имеющим право на получение льгот, установленных законодательством Оренбургской области.
4.Критерии оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот:
1) бюджетная эффективность.
Налоговая льгота имеет бюджетную эффективность, если сумма налогов, уплаченных в консолидированный бюджет Оренбургской области за последний отчетный год (оценка на планируемый год), превышает сумму налогов, уплаченных в консолидированный бюджет Оренбургской области за год, предшествующий последнему отчетному году (планируемому году). Расчет бюджетной эффективности осуществляется в сопоставимых условиях бюджетного и налогового законодательства в части нормативов отчислений и ставок по налогам;
2) экономическая эффективность.
Оценка экономической эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот осуществляется на основании динамики финансово-экономических показателей деятельности категории налогоплательщиков по перечню показателей, утвержденных порядком и методикой оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.
Налоговая льгота имеет экономическую эффективность, если 2/3 финансово-экономических показателей деятельности категории налогоплательщиков по перечню показателей, утвержденных порядком и методикой оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, имеют положительную динамику.
Абзацы четвертый - шестой утратили силу
3) социальная эффективность.
Налоговая льгота организациям признается социально эффективной при увеличении числа рабочих мест и/или заработной платы сотрудников.
5.Эффективность предоставления (пролонгации) налоговых льгот рассчитывается по каждому налогу в разрезе подразделов кодов основного вида экономической деятельности налогоплательщика согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.
При наличии сведений о суммах налоговых льгот по категориям налогоплательщиков эффективность налоговых льгот рассчитывается по каждой категории налогоплательщиков.
6.Налоговая льгота признается эффективной при выполнении одной из следующих групп критериев:
бюджетной и экономической эффективности;
экономической и социальной эффективности;
бюджетной и социальной эффективности.
Статья 6.Организация проведения оценки эффективности налоговых льгот
1.Оценка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот осуществляется уполномоченным органом исполнительной власти Оренбургской области в соответствии с порядком и методикой оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.
Порядок и методика оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот утверждаются постановлением Правительства Оренбургской области.
2.Проекты законов об установлении налоговых льгот, разрабатываемые Правительством области, должны содержать оценку эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот.
Проекты законов об установлении налоговых льгот, разрабатываемые иными субъектами права законодательной инициативы, направляются Губернатору области для заключения и проведения оценки эффективности налоговых льгот.
Субъектом права законодательной инициативы может быть рассчитана эффективность предоставления налоговой льготы самостоятельно в соответствии с порядком и методикой оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот. В таком случае результаты оценки эффективности предоставления налоговой льготы прилагаются к проекту закона при его внесении в Законодательное Собрание области.
Законопроекты, предусматривающие предоставление налоговых льгот, вносятся в Законодательное Собрание области субъектами права законодательной инициативы до 1 июля текущего финансового года.
3.Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот за предшествующий налоговый период осуществляется уполномоченным органом исполнительной власти Оренбургской области ежегодно до 1 августа текущего финансового года.
4.Результаты оценки эффективности предоставляемых налоговых льгот уполномоченным органом исполнительной власти Оренбургской области оформляются аналитической запиской, которая должна содержать:
перечень предоставляемых налоговых льгот;
сведения о суммах предоставляемых налоговых льгот;
сведения об эффективности предоставляемых налоговых льгот;
выводы и предложения об отмене предоставляемых налоговых льгот.
Аналитическая записка представляется Губернатору Оренбургской области, председателю Правительства Оренбургской области, Законодательному Собранию Оренбургской области и размещается на официальном сайте Правительства Оренбургской области.
5.При отсутствии эффективности ранее установленных налоговых льгот проект закона об их отмене направляется Губернатором Оренбургской области в Законодательное Собрание области не позднее 1 сентября текущего финансового года.
6.На дату подписания инвестиционных договоров, установленных Законом Оренбургской области "Об инвестиционной деятельности на территории Оренбургской области, осуществляемой в форме капитальных вложений", объем налоговых льгот, предоставляемых органами государственной власти Оренбургской области в целях стимулирования инвестиционной деятельности, должен составлять не более 5 процентов прогнозируемой на очередной финансовый год суммы налоговых доходов консолидированного бюджета области.
7.В целях обеспечения результативности налоговых льгот запрещается предоставление (пролонгация) налоговых льгот при отсутствии их эффективности.
Статья 7.Вступление в силу настоящего Закона
Настоящий Закон вступает в силу после его официального опубликования.
Губернатор
Оренбургской области
А.А.ЧЕРНЫШЕВ
г. Оренбург, Дом Советов
6 июля 2009 года
N 3022/654-IV-ОЗ