Информация УМНС РФ по Оренбургской обл. от 28.02.2004 г № Б/Н
Валютные операции физических лиц-резидентов
Закон Российской Федерации от 09.10.92 N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) установил, что валютные ценности в Российской Федерации могут находиться в собственности резидентов, в том числе физических лиц. При этом Законом и нормативными актами определены особые правила регулирования некоторых видов валютных операций физических лиц - резидентов.
Вывоз иностранной валюты из Российской Федерации
В соответствии со статьей 6 Закона физические лица - резиденты могут единовременно вывозить из Российской Федерации наличную иностранную валюту в сумме, не превышающей в эквиваленте 10000 (десять тысяч) долларов США. При этом не требуется представление таможенным органам Российской Федерации документов, подтверждающих, что вывозимая наличная иностранная валюта была ранее переведена, ввезена или переслана в Российскую Федерацию или приобретена в Российской Федерации.
Помимо суммы наличной иностранной валюты физические лица - резиденты имеют право вывозить из Российской Федерации ранее ввезенную в Российскую Федерацию наличную иностранную валюту в пределах суммы, указанной в таможенной декларации, подтверждающей ее ввоз в Российскую Федерацию.
Единовременный вывоз из Российской Федерации физическими лицами - резидентами наличной иностранной валюты в сумме, превышающей в эквиваленте 10000 (десять тысяч) долларов США, не допускается, за исключением случаев вывоза наличной иностранной валюты, ранее ввезенной в Российскую Федерацию и не превышающей сумму, указанную в таможенной декларации, подтверждающей ее ввоз в Российскую Федерацию.
При единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами - резидентами наличной иностранной валюты в сумме, не превышающей в эквиваленте 3000 (три тысячи) долларов США, вывозимая наличная иностранная валюта не подлежит декларированию таможенному органу Российской Федерации. При единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами - резидентами наличной иностранной валюты в сумме, превышающей в эквиваленте 3000 (три тысячи) долларов США, вывозимая наличная иностранная валюта подлежит декларированию таможенному органу Российской Федерации путем подачи письменной таможенной декларации.
Физические лица - резиденты имеют право открывать счета в иностранных банках и их филиалах, расположенных на территории иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Специальной финансовой Комиссии по проблемам отмывания капиталов (ФАТФ).
Порядок открытия счетов за границей регламентирован Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 29.08.2001 N 100-И "О счетах физических лиц - резидентов в банках за пределами Российской Федерации" (далее - Инструкция).
В соответствии с данной Инструкцией счета открываются резидентами для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Не позднее месяца со дня открытия (закрытия) счета резидент направляет Уведомление об открытии (закрытии) каждого счета в налоговый орган по месту своего жительства. Форма Уведомления об открытии (закрытии) счета предусмотрена Приложением 2 к Инструкции.
Кроме того, в соответствии с пунктом 2 статьи 6 Закона без ограничений могут осуществляться переводы физическим лицом - резидентом иностранной валюты в Российскую Федерацию и из Российской Федерации на сумму, не превышающую 75 тысяч долларов США, осуществляемые в течение календарного года в целях приобретения физическим лицом - резидентом прав на ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, или в целях реализации физическим лицом - резидентом принадлежащих ему прав на указанные ценные бумаги. Указанные переводы осуществляются физическим лицом - резидентом через счет в уполномоченном банке, порядок открытия и ведения которого определяется законодательством Российской Федерации. При переводе физическим лицом - резидентом иностранной валюты для приобретения прав на ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, указанное лицо и уполномоченный банк, через который был совершен указанный перевод, обязаны в течение 10 рабочих дней с даты осуществления такого перевода уведомить о состоявшемся переводе налоговый орган по месту учета осуществившего этот перевод физического лица - резидента, приложив банковские выписки по указанному счету.
Купля-продажа иностранной валюты
на внутреннем валютном рынке
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона физические лица - резиденты имеют право приобретать и продавать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в порядке и на цели, определяемые Центральным банком Российской Федерации.
Пунктом 2 вышеназванной статьи Закона установлено, что покупка и продажа иностранной валюты осуществляется только через уполномоченные банки. Покупка и продажа иностранной валюты, минуя уполномоченные банки, не допускается.
Заключенные сделки купли-продажи иностранной валюты, минуя уполномоченные банки, являются недействительными.
Согласно статье 14 Закона лица, виновные в нарушении валютного законодательства, несут уголовную, административную, гражданско-правовую и иную ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Все полученное резидентами по недействительным сделкам подлежит взысканию в доход государства.
Налоговые органы в соответствии с Законом Российской Федерации от 21.03.91 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации", Законом Российской Федерации от 09.10.92 N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" и Положением о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.10.2000 N 783, наделенные полномочиями органа валютного контроля, имеют право в пределах своей компетенции осуществлять контроль за соответствием валютных операций, совершаемых резидентами и нерезидентами на территории Российской Федерации, валютному законодательству и привлекать виновных к ответственности за нарушение валютного законодательства.
Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации своим определением подтвердила правомерность взыскания налоговыми органами с физических лиц всего полученного по сделкам купли-продажи иностранной валюты, минуя уполномоченные банки.
Главный государственный
налоговый инспектор
отдела налогообложения
кредитно-финансовых
учреждений,
иностранных организаций
и валютного контроля
Управления МНС РФ
по Оренбургской области
А.ШИПИЛОВ