Информация УФНС РФ по Оренбургской обл. от 20.01.2011 г № Б/Н

Декларационная кампания 2011 года

В течение декларационной кампании 2011 года налогоплательщики декларируют свои доходы, полученные в 2010 году. Также представляют декларации о доходах те физические лица, которые не исполнили данную обязанность своевременно или не воспользовались своим правом на налоговые вычеты по доходам 2008 и 2009 годов.
Категории налогоплательщиков, которые в срок
не позднее 3 мая 2011 года обязаны представить
декларации по форме N 3-НДФЛ за 2010 год:
- индивидуальные предприниматели;
- нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой;
- физические лица по доходам от сдачи в аренду жилых и нежилых помещений, грузового и легкового транспорта и других доходов;
- физические лица по суммам, полученным от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности менее 3-х лет;
- физические лица - резиденты Российской Федерации по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
- физические лица по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
- физические лица, получившие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
- физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
- физические лица, получившие от физических лиц доходы в порядке дарения (близкие родственники декларации не представляют, а подтверждают степень родства);
- иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента.
Каким образом и в какой форме
представляется декларация по форме N 3-НДФЛ
Декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика.
В зависимости от вида декларации (на бумажном носителе или в электронном виде) налогоплательщик вправе выбрать один из трех способов ее представления:
- лично или через своего представителя (при наличии у такого лица нотариально заверенной доверенности);
- по почте (обязательно ценным письмом с описью вложения и уведомлением);
- по телекоммуникационным каналам связи (в электронном виде).
Физические лица, на которых возложена обязанность по декларированию доходов, обязаны представить декларации формы N 3-НДФЛ по доходам за 2010 год в срок не позднее 3 мая 2011 года.
Важно знать!
Налогоплательщики, которые претендуют на получение социальных и имущественных налоговых вычетов и у которых отсутствует обязанность по представлению декларации, могут представить декларацию и после 3 мая, в течение всего года.
Физические лица, которые желают воспользоваться налоговыми вычетами, вправе представить в течение 2011 года налоговые декларации формы N 3-НДФЛ за 2008, 2009 и 2010 годы.
По доходам 2008 года заполняется налоговая декларация формы N 3-НДФЛ, утвержденная Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 153н.
По доходам 2009 года заполняется налоговая декларация формы N 3-НДФЛ, утвержденная Приказом Минфина России от 29.12.2009 N 145н.
По доходам 2010 года заполняется налоговая декларация формы N 3-НДФЛ, утвержденная Приказом Федеральной налоговой службы от 25.12.2010 N ММВ-7-3/654@.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика. Бланки деклараций можно получить в налоговом органе. Информация о порядке заполнения деклараций размещена на "гостевых" компьютерах налоговых органов области.
Для удобства заполнения декларации Федеральной налоговой службой разработана специальная программа в электронном виде "Декларация 2010", которая содержит аннотацию, инструкцию по установке и программу по форме 3-НДФЛ и 4-НДФЛ за 2010 год в электронном виде.
Программу можно "скачать" с сайтов ФНС России (www.nalog.ru) или Управления Федеральной налоговой службы по Оренбургской области (www.r56.nalog.ru), а также бесплатно записать на электронный носитель в налоговых инспекциях. Программа значительно упрощает заполнение декларации: повторяющиеся данные вставляются автоматически, все расчеты автоматизированы.
Ставки по налогу на доходы физических лиц
Статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации ставка по налогу на доходы физических лиц установлена в размере 13 %, за исключением отдельных видов доходов. Так, ставка в размере:
9 % - в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных резидентами Российской Федерации в виде дивидендов;
15 % - в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных нерезидентами Российской Федерации в виде дивидендов;
30 % - в отношении всех доходов, получаемых нерезидентами Российской Федерации, кроме доходов в виде дивидендов;
35 % - в отношении доходов, полученных в виде призов и выигрышей, материальной выгоды, в части превышения размеров процентных доходов по вкладам в банках, в том числе и по валютным займам (кредитам).
Срок уплаты
Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате по декларациям, уплачивается в срок не позднее 15 июля 2011 года.
Ответственность за непредставление деклараций о доходах
Статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации.
Штраф установлен в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании представленной декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная с 4 мая 2011 года, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В случае, если налогоплательщик - физическое лицо получал доходы от деятельности, которая относится к предпринимательской деятельности, такой предприниматель может быть привлечен к ответственности и по статьям 116, 117 Налогового кодекса Российской Федерации, 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и 171 Уголовного кодекса Российской Федерации.
Категории налогоплательщиков, которые вправе
представить декларации по форме N 3-НДФЛ:
Физические лица, на которых не возложена обязанность декларирования доходов, вправе представить декларацию в налоговый орган по месту жительства, в частности, для заявления права на получение:
стандартных налоговых вычетов (если они не были представлены налоговым агентом);
социальных налоговых вычетов (расходы на благотворительность, обучение, лечение, пенсионные и страховые взносы);
имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья.
Примечание: Вычеты не предоставляются физическим лицам (включая индивидуальных предпринимателей), которые освобождены от уплаты НДФЛ по ставке 13 процентов, в частности, к ним относятся пенсионеры и безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий и пособий по безработице, а также предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН и ЕНВД).
Налоговые вычеты, предоставляемые в отношении доходов,
облагаемых по ставке 13 %:
Стандартные вычеты
Стандартные налоговые вычеты установлены статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации и предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по его выбору на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты:
- в размере 3000 рублей (Чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);
- в размере 500 рублей (Герои СССР, Герои России, лица, награжденные орденом Славы 3 степеней, участники ВОВ, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп и др.);
- в размере 400 рублей для остальных лиц (предоставляются до совокупной суммы дохода 40000 рублей);
- в размере 1000 рублей на каждого ребенка (предоставляются до совокупной суммы дохода 280000 рублей).
Социальные налоговые вычеты:
Социальные налоговые вычеты установлены статьей 219 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Социальные налоговые вычеты на обучение, лечение, страховые и пенсионные взносы предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 рублей (начиная с доходов, полученных в 2009 году) либо 100000 рублей (с доходов, полученных в 2007, 2008 годах).
Исключение составляют расходы на благотворительные цели и дорогостоящее лечение, вычет по которым предоставляется в полном размере фактически произведенных расходов (пункт 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации).
Благотворительность
Вычет предоставляется при подаче налоговой декларации в размере фактических расходов, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде.
Вычет предоставляется в случае перечисления физическими лицами доходов организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.
Документы, которые должен представить налогоплательщик
для получения социального налогового вычета
на благотворительность
1) договор на оказание благотворительной помощи или пожертвование;
2) копия устава организации, которой была оказана благотворительная помощь (для подтверждения финансирования из средств соответствующего бюджета);
3) платежные документы, подтверждающие расходы на благотворительные цели.
Документами, подтверждающими произведенные налогоплательщиком расходы, являются справка организации о произведенных по его заявлению перечислениях и платежное поручение на перечисление указанных в справке сумм с отметкой банка об исполнении.
Если денежные средства перечислены непосредственно со счета налогоплательщика, то произведенные расходы подтверждаются банковской выпиской. В случае внесения денежных средств наличными в кассу организации подтверждающим документом является квитанция к приходному кассовому ордеру.
В документах в назначении платежа должно быть указано, на что направлены денежные средства.
4) справка о доходах по форме N 2-НДФЛ, подтверждающая суммы дохода, полученного за налоговый период, и величину налога на доходы физических лиц, удержанного налоговым агентом.
Обучение
Социальные налоговые вычеты на обучение (свое обучение, обучение детей), лечение (свое лечение, лечение супруга(ги), родителей, детей), страховые и пенсионные взносы предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 рублей.
Вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - предоставляется в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Право на получение социального налогового вычета на обучение по доходам 2009 года распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
Документы, которые должен представить налогоплательщик
для получения социального налогового вычета,
связанного с обучением
1) копия договора с образовательным учреждением, который может быть заключен с обучающимся, с одним или с обоими родителями (опекуном, попечителем);
2) документы, подтверждающие фактическую оплату обучения налогоплательщиком. Факт оплаты обучения подтверждается платежными документами, в которых указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение.
Когда оплата обучения ребенка производится обоими родителями, налоговый вычет предоставляется каждому из них. При соблюдении указанных условий оба родителя вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, фактически уплаченной ими за обучение своего ребенка, но не более 50000 рублей в общей сумме на обоих родителей.
Если оплата обучения производилась обучаемым и родителями (одним из родителей), платежные документы выдаются каждому из оплативших обучение в образовательном учреждении (как обучаемому, так и его родителям). В этом случае социальный налоговый вычет вправе получить все, кто оплачивал обучение:
налогоплательщик - обучающийся - в сумме произведенной оплаты, но не более 120000 рублей;
каждый из родителей - в сумме произведенной оплаты, но не более 50000 рублей на обоих родителей;
3) копия лицензии образовательного учреждения;
4) копия свидетельства о рождении ребенка (если налогоплательщик претендует на вычет по расходам на обучение ребенка);
5) справка о доходах по форме N 2-НДФЛ от организации, от которой (в результате отношений с которой) налогоплательщик получил доход в налоговом периоде.
Лечение
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов в налоговом периоде с учетом ограничений, установленных пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением расходов на дорогостоящее лечение. По дорогостоящему лечению вычет предоставляется на основании заявления налогоплательщика в размере фактически произведенных расходов. Подтверждением расходов является Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, форма и порядок выдачи которой утверждены Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 "О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
Указанный вычет может быть предоставлен по расходам, уплаченным налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
Документы, которые должен представить налогоплательщик
для получения социального налогового вычета на лечение
1) копия лицензии медицинского учреждения Российской Федерации;
2) договор об оказании медицинских услуг;
3) справка о суммах оплаты стоимости лечения и медикаментов, а также рецептурные бланки лечащего врача на указанные медикаменты по форме N 107у со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации" либо выписку из истории болезни с указанием лекарственных средств;
4) платежные документы, подтверждающие оплату лечения и приобретения медикаментов (например, товарные чеки с указанием наименования приобретенных медикаментов, кассовые чеки);
5) документы, подтверждающие родственные отношения (в случаях, если расходы на лечение осуществлялись налогоплательщиком за близких родственников);
6) справка о доходах по форме N 2-НДФЛ от организации, от которой (в результате отношений с которой) налогоплательщик получил доход в налоговом периоде.
Пенсионные взносы
Вычет предоставляется в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации.
Документы, которые должен представить налогоплательщик
для получения социального налогового вычета
в части расходов на негосударственное пенсионное обеспечение
1) копия пенсионного договора, заключенного с пенсионным фондом. Если налогоплательщиком заключено несколько договоров (в том числе на супругов, родителей, детей-инвалидов) представляются копии всех договоров;
2) платежные документы, подтверждающие уплату пенсионных взносов;
3) документы, подтверждающие родственные отношения (в случаях, если расходы на лечение осуществлялись налогоплательщиком за близких родственников (супругов, родителей, детей-инвалидов);
4) справка о доходах по форме N 2-НДФЛ от организации, от которой (в результате отношений с которой) налогоплательщик получил доход в налоговом периоде.
Страховые взносы
Вычет предоставляется в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации.
Документы, которые должен представить налогоплательщик
для получения социального налогового вычета в части расходов
на добровольное пенсионное страхование
1) копия договора добровольного пенсионного страхования, заключенного со страховой организацией. Если налогоплательщиком заключено несколько договоров (в том числе на супругов, родителей, детей-инвалидов), представляются копии всех договоров;
2) платежные документы, подтверждающие уплату страховых взносов;
3) документы, подтверждающие родственные отношения (в случаях, если расходы на лечение осуществлялись налогоплательщиком за близких родственников (супругов, родителей, детей-инвалидов);
4) справка о доходах по форме N 2-НДФЛ от организации, от которой (в результате отношений с которой) налогоплательщик получил доход в налоговом периоде.
Имущественные налоговые вычеты
Имущественные налоговые вычеты установлены статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Новое строительство или приобретение жилья
Налогоплательщики имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в общем размере не более 2000000 рублей (до 01.01.2008 - 1000000 рублей).
Для подтверждения права на имущественный вычет
в связи с приобретением или строительством жилья
налогоплательщик представляет документы
1) договор о новом строительстве или приобретении жилья;
2) документ на право собственности на жилье или акт о передаче жилья налогоплательщику;
3) платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
4) справка о доходах по форме N 2-НДФЛ от организации, от которой (в результате отношений с которой) налогоплательщик получил доход в налоговом периоде.
Продажа имущества
Имущественный налоговый вычет от продажи жилья, дач, садовых домиков, земельных участков, находившихся в собственности менее 3-х лет, предоставляется в сумме не более 1000000 рублей. Вместо указанного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Имущественный налоговый вычет от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет, предоставляется в сумме не более 250000 рублей. Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
К декларации прилагаются:
1) копия договоров купли-продажи имущества;
2) платежные документы, подтверждающие получение дохода от продажи имущества;
3) справка о доходах по форме N 2-НДФЛ от организации, от которой (в результате отношений с которой) налогоплательщик получил доход в налоговом периоде.