Информация УФНС РФ по Оренбургской обл. от 21.01.2013 г № Б/Н
Патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей
Патентная система налогообложения
для индивидуальных предпринимателей
Законом Оренбургской области от 14 ноября 2012 г. N 1156/343-V-ОЗ "О патентной системе налогообложения" (www.r56.nalog.ru > Документы > Документы УФНС России) с 1 января 2013 г. на территории Оренбургской области вводится в действие патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ).
Переход индивидуальных предпринимателей на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения является добровольным и осуществляется на основании заявления.
В заявлении помимо персональных данных следует указать период действия патента (по выбору индивидуального предпринимателя от одного до 12 месяцев в пределах календарного года), вид предпринимательской деятельности (в Оренбургской области патентная система налогообложения применяется в отношении 48 видов) и его идентификационный код, который содержится в классификаторе (www.r56.nalog.ru > Индивидуальным предпринимателям > Специальные налоговые режимы > Патентная система налогообложения), среднюю численность наемных работников (индивидуальный предприниматель вправе привлекать до 15 наемных работников), показатели вида предпринимательской деятельности (в Оренбургской области к таким показателям относятся: количество транспортных средств и обособленных объектов (площадей), средняя численность наемных работников при осуществлении отдельных видов деятельности).
Патент выдается налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, и действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте.
При этом индивидуальный предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить патент в другом субъекте РФ.
Заявление на получение патента подается не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения в налоговый орган по месту жительства.
Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения заявления выдает индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.
Патентная система налогообложения может применяться вместе с другими режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
Для перехода на патентную систему налогообложения установлен ряд условий и ограничений. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения в случае: если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. руб.; если в течение налогового периода средняя численность наемных работников превысила 15 человек (по всем видам деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем) и если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные сроки.
Применение патентной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем предусматривает его освобождение от обязанности по уплате:
налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения, при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
При этом индивидуальный предприниматель уплачивает иные налоги и исполняет обязанности налогового агента.
Налоговая ставка установлена в размере 6 %.
Налог уплачивается по месту постановки на учет в налоговом органе:
если патент получен на срок до шести месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговый орган не представляется.
Налоговый учет в целях контроля за соблюдением предельной суммы полученного дохода от реализации ведется налогоплательщиками в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.
Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждаются Минфином России.
Указанная книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.