Информация УФНС РФ по Оренбургской обл. от 17.04.2014 г № Б/Н
О контролируемых сделках, совершенных в 2013 году
от 17 апреля 2014 года
О контролируемых сделках, совершенных в 2013 году
С учетом переходных положений, действующих на основании Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения", к контролируемым сделкам за 2013 год, подлежащим отражению в налоговых уведомлениях о контролируемых сделках, относятся следующие виды сделок:
1) совокупность сделок по реализации (перепродаже) товаров (выполнению работ, оказанию услуг), совершаемых с участием (при посредничестве) лиц, не являющихся взаимозависимыми (с учетом особенностей, предусмотренных настоящим подпунктом). Указанная в настоящем подпункте совокупность сделок приравнивается к сделке между взаимозависимыми лицами, не принимая во внимание наличие третьих лиц, с участием (при посредничестве) которых совершается такая совокупность сделок, при условии, что такие третьи лица, не признаваемые взаимозависимыми и принимающие участие в указанной совокупности сделок:
- не выполняют в этой совокупности сделок никаких дополнительных функций, за исключением организации реализации (перепродажи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом;
- не принимают на себя никаких рисков и не используют никаких активов для организации реализации (перепродажи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом.
При этом сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 80 млн. рублей;
2) сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли, если сумма доходов по таким сделкам в 2013 году превышает 80 млн. рублей;
3) сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утверждаемый Минфином России в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 Налогового кодекса РФ ("офшорные зоны"). В целях настоящего подпункта если деятельность российской организации образует постоянное представительство в государстве или на территории, включенные в перечень, указанный в настоящем подпункте, и анализируемая сделка связана с этой деятельностью, то в части этой анализируемой сделки такая организация рассматривается как лицо, местом регистрации которого является государство или территория, включенные в указанный перечень.
Такие сделки являются контролируемыми при условии, что сумма доходов по этим сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 80 млн. рублей;
4) сделки в области внешней торговли с взаимозависимыми лицами. При этом обязанность по представлению уведомлений о контролируемых сделках за 2013 год при осуществлении таких сделок возникает в случае, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 80 млн. рублей (п. 7 ст. 4 Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ).
Кроме того, в уведомлениях о контролируемых сделках за 2013 год подлежат отражению следующие сделки между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ, признается контролируемой (если иное не предусмотрено п. 3, 4 и 6 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ) при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
1) сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 2 млрд. рублей;
2) одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое, признаваемое для указанной стороны сделки объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах при условии, что сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 80 млн. рублей;
3) хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе по указанному налогу налоговую ставку 0 % в соответствии с п. 5.1 ст. 284 Налогового кодекса РФ (имеет статус участника проекта "Сколково"), при этом другая сторона (стороны) сделки не освобождена (не освобождены) от этих обязанностей и не применяет (не применяют) налоговую ставку 0 % по указанным обстоятельствам при условии, что сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 80 млн. рублей.
Учитывая установленную законодательством о налогах и сборах обязанность "декларировать" информацию об осуществленных контролируемых сделках путем представления уведомлений, Управление Федеральной налоговой службы по Оренбургской области предлагает налогоплательщикам Оренбургской области провести анализ условий договорных и контрактных обязательств с целью выявления сделок, подпадающих под категорию контролируемых.
Также необходимо самостоятельно оценить налоговые риски с точки зрения осуществления сделок между взаимозависимыми лицами, а также приравненных к ним сделок.
В случае если такие сделки осуществлялись по ценам на товары, работы либо услуги, не соответствующим рыночным ценам, и если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей), указанных в п. 4 ст. 105.3 Налогового кодекса РФ (налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на добычу полезных ископаемых или налог на доходы физических лиц), налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговых баз и сумм соответствующих налогов как это предусмотрено п. 6 ст. 105.3 Налогового кодекса РФ и представить уточненные налоговые декларации.