Информация УФНС РФ по Оренбургской обл. от 24.01.2006 г № Б/Н
Легализация теневой заработной платы
Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств реализации прав граждан на государственное пенсионное, социальное обеспечение, а также медицинскую помощь, т.е. имеет социальную направленность, затрагивает интересы миллионов людей.
Нередко интересы налогоплательщиков сводятся к вопросу минимизации налоговых отчислений, в том числе и ЕСН. На сегодня существует немало способов того, как уменьшить уплату положенных государству налогов. Но главный критерий всех схем - наличие умысла. Если сделка изначально имеет целью уход от уплаты налогов, то даже если эта сделка формально законна, она содержит в себе состав налогового правонарушения.
Анализ накопленной информации показывает, что большинство налогоплательщиков применяет схемы ухода от налогообложения единым социальным налогом (далее - ЕСН), которые базируются на положениях главы 24 Налогового кодекса Российской Федерации. Обобщив полученный в этом вопросе опыт, Управлением доведены до подведомственных инспекций основные схемы минимизации ЕСН.
Наиболее распространенной является "конвертная" схема, когда начисление заработной платы не производится, а она выплачивается в конвертах.
Классическая "конвертная" схема, распространенная повсеместно, состоит в том, что налогоплательщики допускают неполное отражение в бухгалтерском учете выплаченной заработной платы, отражение заработной платы, размер которой порой ниже прожиточного уровня и установленного минимального размера оплаты труда в регионе.
Хотелось бы предостеречь потенциальных налогоплательщиков от такого явления. Ведь налоги и отчисления в Пенсионный фонд и другие внебюджетные фонды будут производиться лишь с официально заявленной заработной платы. При выплате заработной платы не в полном размере сокращаются социальные выплаты. Размер трудовой пенсии также напрямую зависит от сумм страховых взносов, поступающих на индивидуальный счет, открытый в Пенсионном фонде. Если трудовые и гражданско-правовые договоры не заключаются, то в этом случае работники лишаются не только социальных выплат - бесплатных путевок в пионерские лагеря для детей, оплаты санаторно-курортного лечения, оплаты больничных листов, выплаты пособий по беременности и родам, но и ограничивается их кредитоспособность.
Все эти вопросы решаются налоговыми органами в рамках мероприятий, направленных на легализацию теневой части заработной платы.
В УФНС России по Оренбургской области и территориальных налоговых органах постоянно работает телефон "горячей линии". По данному вопросу поступило 104 звонка в Управление, 10 звонков - в инспекции области.
Для организации совместных проверок сведения, полученные по телефону "горячей линии", направляются Управлением в территориальные налоговые инспекции, ГУ Отделение Пенсионного фонда России, УНП УВД Оренбургской области.
За 11 месяцев 2005 года в данном направлении получены позитивные результаты. Инспекциями области проведено 66 выездных налоговых проверок, из них нарушения установлены в ходе 39 проверок или в 59 % случаях, в результате проверками доначислено около 30 млн. рублей единого социального налога и налога на доходы физических лиц.
Кроме того, Управлением организовано сотрудничество налоговых органов области с оперативными комиссиями по стабилизации экономики при администрациях муниципальных образований, на которых заслушиваются работодатели, имеющие просроченную задолженность по выплате заработной платы и перечислению налогов в бюджет, проводится работа с предприятиями и организациями, признанными банкротами (несостоятельными), разрабатываются предложения и принимаются конкретные меры по проблемам оплаты труда.
После заслушивания на заседаниях комиссий большинство работодателей перезаключают трудовые договоры с наемными работниками с указанием в них большего размера заработной платы.
Для проведения анализа влияния мероприятий, проводимых в рамках программы по легализации теневой заработной платы, на фактический уровень оплаты труда, Управлением на основании данных налоговой отчетности, представляемой работодателями, проведен мониторинг, который позволяет сделать следующие выводы.
Фонд оплаты труда на предприятиях и организациях области за 9 месяцев 2005 года увеличился по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 4483 млн. рублей. И это при условии, что численность работников не увеличилась, а снизилась с 787 тысяч в 2004 году до 725 тысяч в 2005. Среднемесячная заработная плата в течение 2005 году возросла с 3480 рублей до 4620 рублей или на 133 процента. По сравнению с прошлым годом темп роста средней заработной платы в 2005 году составил 128 процентов. Уровень средней заработной платы сегодня превысил прожиточный минимум, установленный в области для трудоспособного населения на 178 %. В результате, в том числе с учетом комплекса мероприятий, проведенных налоговыми органами области по выводу заработной платы из тени, бюджет и государственные внебюджетные фонды получили дополнительно 1453 млн. руб. единого социального налога и 805 млн. руб. налога на доходы физических лиц.
Значительный рост заработной платы достигнут в Абдулинском, Шарлыкском, Матвеевском, Пономаревском и Александровском районах. Темп роста среднемесячной заработной платы в 2005 году по отношению к уровню 2004 года составил 211 %, среднемесячная заработная плата увеличилась с 1592 руб. до 3357 руб. В Новосергиевском, Переволоцком, Ташлинском и Илекском районах среднемесячная заработная плата увеличилась с 1948 рублей до 3206 рублей или на 165 процентов. В организациях Дзержинского района г. Оренбурга темп роста заработной платы составил 152 процента.
Но есть территории области, где уровень заработной платы в 2005 году снизился и составил 93 % к уровню прошлого года. Такое снижение произошло в Соль-Илецком, Акбулакском и Белявском районах. В этих районах среднемесячная заработная плата за 9 месяцев 2005 года составила 2828 рублей или на 210 рублей меньше, чем в прошлом году.
Практически на прежнем уровне осталась заработная плата в Бузулукском, Грачевском, Первомайском и Курманаевском районах - 3,4 тыс. руб., а также в Новоорском, Кваркенском, Адамовском, Домбаровском и Светлинском районах - 3,3 тыс. рублей.
Индивидуальные предприниматели, выступающие в качестве работодателей, не спешат поднимать уровень официально выплачиваемой заработной платы даже до минимального прожиточного уровня. Так, среднемесячная заработная плата, выплачиваемая предпринимателями своим работникам, за 9 месяцев 2005 года составила 1223 рубля или 47 % от прожиточного уровня. Такую оплату труда в среднем за месяц получают около 30 тысяч человек, именно столько привлечено предпринимателями в качестве наемных работников. Темп роста к уровню прошлого года, где среднемесячная заработная плата составляла 981 рубль, составил 25 процентов.
Самый низкий показатель среднемесячной заработной платы, выплачиваемой индивидуальными предпринимателями своим работникам, имеет место в г. Орске, Соль-Илецком, Акбулакском и Белявском районах, здесь среднемесячная заработная плата за 9 месяцев 2005 года составила менее 800 рублей.
Управление и налоговые органы области будут продолжать работу по легализации теневой заработной платы, так как от решения данного вопроса зависит пополнение бюджетов всех уровней, а значит и социальная защищенность населения. Поэтому обращаемся к жителям области позвонить в территориальные налоговые органы по телефонам "горячей линии" или в Управление по номерам: 70-42-62, 70-22-02 для сообщения информации о недобросовестных работодателях, выплачивающих заработную плату в конвертах, и ситуациях, когда при приеме на работу не заключаются трудовые или гражданско-правовые договоры.
Начальник отдела
единого социального налога
и налогообложения
доходов физических лиц
Управления ФНС РФ
по Оренбургской области
С.М.АТАМАНОВА