Информация УФНС РФ по Оренбургской обл. от 24.01.2006 г № Б/Н
О внесении изменений в порядок применения положений глав 26.2 «Упрощенная система налогообложения» и 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации
Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Закон) в порядок применения положений глав 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации внесены следующие изменения, вступающие в силу с 1 января 2006 года.
Единый налог на вмененный доход
С 01.01.2006 единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог) вводится и регулируется на территории каждого муниципального образования Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов соответствующих муниципальных районов и городских округов. Правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов определяются виды деятельности, подлежащие переводу на данную систему налогообложения и величины корректирующего коэффициента К2.
Дополнен перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих переводу на уплату единого налога, которые определяются на территории каждого муниципального образования.
Законом уточнено понятие "розничная торговля" - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, а также продукции собственного производства (изготовления) (статья 346.27 Налогового кодекса).
Установлено ограничение, касающееся сумм выплат пособий по временной нетрудоспособности и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающих сумму единого налога. Указанные выплаты не должны уменьшать сумму единого налога более чем на 50 процентов (статья 346.32 Налогового кодекса). Аналогичные изменения внесены и в статью 346.21 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса.
Упрощенная система налогообложения
С 01.01.2006 изменятся критерии, позволяющие организации перейти на упрощенную систему налогообложения.
Организация сможет перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса, не превысили 15 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость) (до 01.01.2006 - 11 млн. руб.).
Также изменились условия, при несоблюдении которых налогоплательщик утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения.
Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн. руб. (до 01.01.2006 - 15 млн. руб.) и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 Налогового кодекса (до 01.01.2006 - действует ограничение по остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов - она не должна превышать 100 млн. руб.), такой налогоплательщик считается утратившим право на применение с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям (статья 346.13 Налогового кодекса).
Внесены изменения в перечень налогоплательщиков, которые вправе применять упрощенную систему налогообложения.
С 01.01.2006 к ним относятся некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом (статья 346.12 Налогового кодекса).
Также не вправе применять упрощенную систему налогообложения бюджетные учреждения и иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации (статья 346.12 Налогового кодекса).
Увеличен срок подачи заявлений для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
Такие налогоплательщики вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе (до 01.01.2006 - одновременно с заявлением о постановке на учет). В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет, указанной в свидетельстве о постановке на учет (статья 346.13 Налогового кодекса).
Организации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании заявления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (статья 346.13 Налогового кодекса).
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала (ранее - всего срока) применения упрощенной системы налогообложения (статья 346.14 Налогового кодекса).
Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (статья 346.14 Налогового кодекса).
Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 года и выбравшие объектом налогообложения доходы, вправе с 1 января 2006 года изменить объект налогообложения, уведомив об этом налоговые органы не позднее 20 декабря 2005 года (пункт 3 статьи 5 Закона).
Расширен перечень расходов, уменьшающих налоговую базу для исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (статья 346.16 Налогового кодекса).
Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы с 01.01.2006 будут распределяться пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов (статья 346.18 Налогового кодекса).
С 01.01.2006 индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, могут применять упрощенную систему налогообложения на основе патента. Законодательным Собранием Оренбургской области принят Закон Оренбургской области от 09.11.2005 N 2696 "О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента" (далее - Закон Оренбургской области), на основании которого данная система налогообложения вводится на территории Оренбургской области. Закон Оренбургской области определяет виды предпринимательской деятельности, по которым возможно применение данной системы на территории Оренбургской области, и величину патента.
В соответствии с положениями Закона Оренбургской области индивидуальным предпринимателям, не имеющим наемных работников, предоставляется возможность осуществлять определенные виды деятельности, уплатив стоимость патента без последующего перерасчета налога. Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов, начинающихся с первого числа квартала: квартал, полугодие, девять месяцев, год.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент.
Начальник
отдела налогообложения
прибыли (дохода)
Управления ФНС РФ
по Оренбургской области
В.А.КУДРИНА