Закон Оренбургской области от 14.12.1998 № 163/30-ОЗ
О налоге с продаж
О Р Е Н Б У Р Г С К А Я О Б Л А С Т Ь З А К О Н Утратил силу - Закон Оренбургской области от 27.12.2001 г. N 402/348-II-ОЗ О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ (В редакции Законов Оренбургской области от 22.02.99 г. N 201/34-ОЗ; от 22.03.2000 г. N 498/114-ОЗ; от 14.11.2000 г. N 722/211-ОЗ) Принят Законодательным Собранием Оренбургской области 11 декабря 1998 года Статья 1. Плательщики налога 1. Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики)признаются юридические лица, созданные в соответствии сзаконодательством Российской Федерации, их филиалы, представительстваи другие обособленные подразделения; иностранные юридические лица,компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданскойправоспособностью, созданные в соответствии с законодательствоминостранных государств, международные организации, их филиалы ипредставительства, созданные на территории Российской Федерации; атакже индивидуальные предприниматели, осуществляющие своюдеятельность без образования юридического лица. 2.Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, являютсяналогоплательщиками в случае самостоятельной реализации товаров(работ, услуг) на территории Оренбургской области. З. При реализации товаров структурными подразделениями безобразования юридического лица, не имеющими самостоятельного баланса ирасчетного счета, плательщиком налога будет являться головноепредприятие в бюджет по месту нахождения таких структурныхподразделений. Статья 2. Объект налогообложения 1. Объектом обложения по налогу с продаж признается стоимостьтоваров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличныйрасчет. (В редакции Закона Оренбургской областиот 22.02.99 г. N 201/34-ОЗ) 2.Не является объектом налогообложения по налогу с продажстоимость: хлеба и хлебобулочных изделий, муки, молока и молокопродуктов; масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля,продуктов детского и диабетического питания; хозяйственного мыла; спичек; детской одежды и детской обуви; лекарств, протезно-ортопедических изделий; хлопчатобумажных тканей; жилищно-коммунальных услуг, в том числе бань общего пользования,а также услуг по сдаче в наем населению государственных илимуниципальных жилых помещений, а также по представлению жилья вобщежитиях; (В редакции Закона Оренбургской областиот 30.06.99 г. N 297/63-ОЗ) услуг в сфере культуры и искусства, оказываемыхгосударственными и муниципальными учреждениями и организациямикультуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации иколлективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки,лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады,зоопарки) при проведении театрально-зрелищных,культурно-просветительных мероприятий, в том числе стоимость входныхбилетов и абонементов; зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг; услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу забольными и престарелыми; услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользованиямуниципальных образований (за исключением такси), а также услуг поперевозкам пассажиров в пригородном сообщении железнодорожным иавтомобильным транспортом; (В редакции Закона Оренбургской областиот 30.06.99 г. N 297/63-ОЗ) услуг, представляемых кредитными организациями, страховщиками,негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участникамирынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащейлицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов; ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ, проведения обрядов ицеремоний религиозными организациями; услуг, оказываемых уполномоченными органами государственнойвласти и органами местного самоуправления, за которые взимаютсясоответствующие виды пошлин и сборов; товаров (в том числе: учебников и учебно-методических пособий),работ и услуг, связанных с учебным, учебно-производственным, научнымили воспитательным процессом, производимых образовательнымиучреждениями, в том числе некоммерческими профсоюзными и обороннымиспортивно-техническими; (В редакции Закона Оренбургской областиот 30.06.99 г. N 297/63-ОЗ) стоимость твердого топлива, реализуемого населению области; путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительныеучреждения и учреждения отдыха, расположенные на территорииОренбургской области, а для инвалидов и за пределы области; (Вредакции Законов Оренбургской области от 30.06.99 г. N 297/63-ОЗ) услуг в сфере здравоохранения; печатных изданий, учредителями которых являются ЗаконодательноеСобрание области, администрация области и администрации городов ирайонов и общественные организации Всероссийского общества инвалидов,Оренбургская региональная организация "Братство" Общероссийскойобщественной организации инвалидов войны в Афганистане (ОРО "Братство"ООО ИВА), ее отделения и предприятия; (В редакции ЗаконовОренбургской области от 30.06.99 г. N 297/63-ОЗ) стоимость сельскохозяйственной продукции, производимой иреализуемой сельскохозяйственными товаропроизводителями, согласноперечню: зерновые картофель овощи сено семена непереработанное молоко мясо яйца рыба пух перо сельскохозяйственные животные и птица; (В редакции ЗаконаОренбургской области от 14.11.2000 г. N 722/211-ОЗ) - лекарственные средства и медицинские изделия, в том числе иизделия медицинского назначения; (В редакции Закона Оренбургскойобласти от 22.03.2000 г. N 498/114-ОЗ) - стоимость питания в государственных, муниципальныхобразовательных учреждениях области следующих типов: 1) дошкольные; 2) общеобразовательные (начального общего, основного общего,среднего (полного) общего образования); 3) учреждения начального профессионального, среднегопрофессионального, высшего профессионального образования; 4) специальные (коррекционные) для обучающихся воспитанников сотклонениями в развитии; 5) учреждения дополнительного образования детей; 6) учреждения для детей-сирот и детей, оставшихся без попеченияродителей (законных представителей); 7) другие учреждения для детей, осуществляющие образовательныйпроцесс; - стоимость товаров (работ, услуг), выдаваемых в счетзаработной платы работникам предприятий и организаций, детскихпособий и пенсий; - услуг по предоставлению местных, междугородных телефонныхсоединений (разговоров) автоматическим способом или с помощьютелефониста; установку квартирных телефонов и телефонов дляорганизаций всех форм собственности; (В редакции Закона Оренбургскойобласти от 30.06.99 г. N 297/63-ОЗ) - услуг в сфере социальной защиты населения, оказываемыхцентрами социальной защиты населения и их структурнымиподразделениями. (Дополнен - Закон Оренбургской областиот 22.02.99 г. N 201/34-ОЗ) - услуги по распространению печатной продукции средств массовойинформации (кроме эротической). (Дополнен - Закон Оренбургской областиот 30.06.99 г. N 297/63-ОЗ) продукции (работ, услуг), производимой и реализуемойобщественными организациями Всероссийского общества инвалидов.Всероссийского общества слепых (ВОИ, ВОС) и находящимися в ихсобственности предприятиями, учреждениями, организациями,хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит из вкладаобщественного объединения инвалидов. (Дополнен - Закон Оренбургскойобласти от 22.03.2000 г. N 498/114-ОЗ) 3. К продаже за наличный расчет приравнивается продажа спроведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек,по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках попоручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнениеработ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы,услуги). 4. При определении налоговой базы стоимость товаров (работ,услуг) включает налог на добавленную стоимость и акцизы дляподакцизных товаров. 5. Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет реализациитоваров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению. В случаеотсутствия раздельного учета реализации товаров (работ, услуг),стоимость которых не является объектом обложения по налогу с продаж,налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей стоимостиреализованных в отчетном периоде за наличный расчет товаров (работ,услуг). (Дополнен - Закон Оренбургской областиот 30.06.99 г. N 297/63-ОЗ) Статья 3. Ставка налога Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов. Статья 4. Порядок исчисления и сроки уплаты налога 1. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиквключает сумму налога в цену товара, предъявляемого к оплатепокупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указанная суммаопределяется как соответствующая налоговой ставке процентная доляцены товара без учета налога с продаж (результат умножения стоимоститоваров (работ, услуг), облагаемых налогом с продаж, на ставкуналога). 2. Отчетным (налоговым) периодом при уплате декадными имесячными платежами является один месяц, при уплате налога один раз вквартал один квартал. (В редакции Закона Оренбургской областиот 30.06.99 г. N 297/63-ОЗ) Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиком,определяется по итогам каждого отчетного (налогового) периодарасчетным путем. (Дополнен - Закон Оренбургской областиот 22.03.2000 г. N 498/114-ОЗ) 3. Плательщики налога с продаж представляют в налоговуюинспекцию по месту своего нахождения расчеты (налоговые декларации) поналогу с продаж по форме, указанной в приложении к данному Закону: (Вредакции Закона Оренбургской области от 22.03.2000 г. N 498/114-ОЗ) а) при уплате декадными или месячными платежами - ежемесячно 20числа месяца, следующего за отчетным; б) при уплате налога один раз в квартал - ежеквартально 20числа месяца, следующего за отчетным кварталом. (Пункт в редакции Закона Оренбургской областиот 30.06.99 г. N 297/63-ОЗ) 4. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие своюдеятельность без образования юридического лица, представляют вналоговые инспекции расчеты (налоговые декларации) суммы налога спродаж ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего заотчетным кварталом, по форме, указанной в приложении к данному Закону.(В редакции Законов Оренбургской области от 22.03.2000 г. N 498/114-ОЗ) 5. Налог с продаж уплачивается: 5.1 .Предприятиями, организациями, учреждениями: а) ежемесячно, исходя из фактических оборотов по реализациитоваров (работ, услуг) за истекший календарный месяц в срок непозднее 20-го числа следующего месяца - плательщиками сосреднемесячными платежами от 3000 рублей до 10000 рублей. При этом плательщики со среднемесячными платежами более 10000рублей уплачивают по срокам 15-го, 25-го и 5-го числа следующегомесяца декадные платежи в размере одной трети суммы налога,причитающейся к уплате в бюджет по последнему месячному расчету споследующими перерасчетами по сроку 20-го числа месяца, следующего заотчетным, исходя из фактических оборотов по реализации. Если исчисленная по месячному расчету сумма налога превыситсумму, исчисленную к уплате декадными платежами, сумма доплаты порезультатам перерасчетов вносится плательщиком в бюджет не позднеесрока, установленного для представления месячного расчета, т.е. 20-гочисла следующего месяца. В случаях, когда сумма налога, исчисленная по месячномурасчету, окажется меньше суммы, уплаченной подекадно, сумма разницызасчитывается в уплату предстоящих очередных платежей иливозвращается плательщику по его письменному заявлению в 10-дневныйсрок; б) ежеквартально, исходя из фактических оборотов по реализациитоваров (работ, услуг) за истекший квартал в срок не позднее 20-гочисла месяца, следующего за отчетным кварталом, - предприятиями сосреднемесячными платежами налога до 3000 рублей. Размеры среднемесячного платежа определяются плательщикамисамостоятельно, исходя из данных за последний квартал. Для определения сроков уплаты для января, февраля, марта иапреля 1999 года берутся данные, рассчитанные, исходя изпредполагаемого среднемесячного размера налога за 4 квартал 1998 года. Вновь созданные организации (предприятия), а также организации(предприятия), которые ранее не являлись плательщиками, уплачиваютналог, исходя из фактического оборота за каждый истекший месяц. Поистечении трехмесячного срока в зависимости от размерасреднемесячного платежа, определившегося за указанный период,плательщики определяют конкретные сроки уплаты налога (например: дляопределения сроков уплаты для мая, июня и июля берутся данные порасчетам за I квартал текущего года и т.д.). 5.2. Индивидуальными предпринимателями налог с продажуплачивается ежемесячно, исходя из фактических оборотов от реализациитоваров (работ, услуг) за истекший календарный месяц, в срок непозднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. 5.3. Налог с продаж, исчисленный за период с 15 по 31 декабря1998 года, уплачивается плательщиками 5 января 1999 года. 6. Уплата налога с продаж налогоплательщиками производится набалансовый счет 40101 "2" управления (отделения) федеральногоказначейства. 7. Управление (отделение) федерального казначейства поступившуюна балансовый счет 40101 "2" сумму налога распределяет: 40 процентов -областной бюджет, 60 процентов - в местные бюджеты (бюджетымуниципальных образований). (В редакции Закона Оренбургской областиот 22.02.99 г. N 201/34-ОЗ) Статья 5. Ответственность плательщиков и контроль налоговыхорганов 1. Ответственность за правильность исчисления и своевременностьуплаты налога возлагается на налогоплательщиков и их должностных лиц. 2. За нарушение настоящего Закона налогоплательщик несетответственность в соответствии с Законом Российской Федерации "Обосновах налоговой системы в Российской Федерации" и другимизаконодательными актами. 3. За несвоевременную уплату налога с продаж начисляется пеня всоответствии с действующим законодательством. 4. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностьювнесения налога осуществляется налоговыми органами в соответствии сзаконодательством Российской Федерации. Статья 6. Заключительное положение Настоящий Закон вступает в силу с 15 декабря 1998 года. Со дня вступления в силу настоящего Закона на территорииОренбургской области не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом"г" пункта 1 статьи 20, а также подпунктами "г", "е", "и", "к", "л","м", "н", "о", "п", "р", "с", "т", "у", "ф", "х", "ц" пункта 1 статьи21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы вРоссийской Федерации". Статья 7. Издание методических указаний Методические указания по применению настоящего Законаразрабатываются и утверждаются финансовым управлением администрацииОренбургской области по согласованию с государственной налоговойинспекцией по Оренбургской области. (В редакции Закона Оренбургскойобласти от 30.06.99 г. N 297/63-ОЗ) Глава администрации Оренбургской области В.В. Елагин 14 декабря 1998 года N 163/30-ОЗ Приложение к Закону Оренбургской области "О налоге с продаж" от 11.12.98 г. N 163/30-ОЗ(В редакции Закона Оренбургской области от 22.03.2000 г. N 498/114-ОЗ)В инспекцию МНС РФ Штамп (отметка)по ______________________ инспекции_________________________От плательщика Получено_________________________(наименование, ИНН, адрес) "__"_____________ года РАСЧЕТ (НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ)<*> по налогу с продаж за________________ (период)-----------------------------------------------------------------------------------------------------| Стоимость | Стоимость | Сумма льгот по | Стоимость | Ставка | Сумма налога || реализованных | товаров | налогу с продаж | облагаемых | налога в | (гр.4 х гр.5) || товаров | (работ, услуг), | (гр.2 х гр.5)100% | товаров | процентах | (100%+гр.5) || (работ, услуг) | не облагаемых | (руб.) | (работ, услуг) | | (руб.) || (с учетом НДС, | налогом с | | с налогом с | | || акцизов и | продаж (руб.) | | продаж (руб.) | | || налога с | | | | | || продаж)(руб.) | | | | | |-----------------------------------------------------------------------------------------------------| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |-----------------------------------------------------------------------------------------------------| | | | | | |-----------------------------------------------------------------------------------------------------| | | | | | |-----------------------------------------------------------------------------------------------------| | | | | | |-----------------------------------------------------------------------------------------------------Руководитель_______________________ (подпись)Главный бухгалтер__________________ (подпись) Отметки и замечания инспектора (экономиста)В результате проверки внесены следующие исправления ________________________________________________"___"________________ г. Инспектор (экономист)_______________ (подпись) По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено_________________________________________"___"________________ г. Инспектор по учету__________________ (подпись)<*>Смотри расшифровку в приложении Приложение РАСШИФРОВКА граф 2 и 3 расчета (налоговой декларации) по налогу с продаж за______________ (период)----------------------------------------------------------------------------------------------------| Наименование товаров (работ, услуг), стоимость | Стоимость товаров (работ, | Сумма льгот ставка || которых не является объектом налогообложения по | услуг), не облагаемых | (гр.2х налога)100% || налогу с продаж | налогом с продаж (руб.) | (руб.) |----------------------------------------------------------------------------------------------------| 1 | 2 | 3 |----------------------------------------------------------------------------------------------------| | | |----------------------------------------------------------------------------------------------------| | | |----------------------------------------------------------------------------------------------------| | | |----------------------------------------------------------------------------------------------------| | | |----------------------------------------------------------------------------------------------------| | | |----------------------------------------------------------------------------------------------------| ИТОГО | | |----------------------------------------------------------------------------------------------------Руководитель_______________________ (подпись)Главный бухгалтер__________________ (подпись)"___"________________ г. Инспектор по учету__________________