Закон Оренбургской области от 27.11.2003 № 613/70-III-ОЗ
О налоге на имущество организаций
З А К О Н О Р Е Н Б У Р Г С К О Й О Б Л А С Т И О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ (В редакции Законов Оренбургской областиот 29.12.2006 г. N 889/190-IV-ОЗ; от 07.09.2007 г. N 1497/301-IV-OЗ) Принят Законодательным Собранием области 26 ноября 2003 года Статья 1. Общие положения 1. Налог на имущество организаций (далее - налог)устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, настоящимЗаконом и является обязательным к уплате на территории Оренбургскойобласти. Статья 2. Налогоплательщики 1. Налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики)признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность вРоссийской Федерации через постоянные представительства и (или)имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РоссийскойФедерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и висключительной экономической зоне Российской Федерации. 2. Деятельность иностранной организации признается приводящей кобразованию постоянного представительства в Российской Федерации всоответствии со статьей 306 Налогового кодекса Российской Федерации,если иное не предусмотрено международными договорами РоссийскойФедерации. Статья 3. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения для российских организацийпризнается движимое и недвижимое имущество (включая имущество,переданное во временное владение, пользование, распоряжение илидоверительное управление, внесенное в совместную деятельность),учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств всоответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. 2. Объектом налогообложения для иностранных организаций,осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянныепредставительства, признается движимое и недвижимое имущество,относящееся к объектам основных средств. В целях настоящего Законаиностранные организации ведут учет объектов налогообложения всоответствии с установленным в Российской Федерации порядком ведениябухгалтерского учета. 3. Объектом налогообложения для иностранных организаций, неосуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянныепредставительства, признается находящееся на территории РоссийскойФедерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранныморганизациям на праве собственности. 4. Не признаются объектом налогообложения: 1) земельные участки и иные объекты природопользования (водныеобъекты и другие природные ресурсы); 2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения илиоперативного управления федеральным органам исполнительной власти, вкоторых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная кней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданскойобороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РоссийскойФедерации. Статья 4. Налоговая база 1. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимостьимущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектомналогообложения, учитывается по его остаточной стоимости,сформированной в соответствии с установленным порядком ведениябухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В случае, если для отдельных объектов основных средствначисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектовдля целей налогообложения определяется как разница между ихпервоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой поустановленным нормам амортизационных отчислений для целейбухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода. 2. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имуществаиностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РоссийскойФедерации через постоянные представительства, а также в отношенииобъектов недвижимого имущества иностранных организаций, неотносящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерациичерез постоянные представительства, признается инвентаризационнаястоимость указанных объектов по данным органов техническойинвентаризации. Уполномоченные органы и специализированные организации,осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимогоимущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождениюуказанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждоготакого объекта, находящегося на территории соответствующего субъектаРоссийской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки)указанных объектов. Статья 5. Порядок определения налоговой базы 1. Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества,подлежащего налогообложению по местонахождению организации (меступостановки на учет в налоговых органах постоянного представительстваиностранной организации), в отношении имущества каждого обособленногоподразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношениикаждого объекта недвижимого имущества, находящегося внеместонахождения организации, обособленного подразделения организации,имеющего отдельный баланс, или постоянного представительстваиностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемогопо разным налоговым ставкам. 2. В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащийналогообложению, имеет фактическое местонахождение на территорияхразных субъектов Российской Федерации либо на территории субъектаРоссийской Федерации и в территориальном море Российской Федерации(на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительнойэкономической зоне Российской Федерации), в отношении указанногообъекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно ипринимается при исчислении налога в соответствующем субъектеРоссийской Федерации в части, пропорциональной доле балансовойстоимости (для объектов недвижимого имущества, указанных в пункте 2статьи 375 Налогового кодекса и пункта 2 статьи 4 настоящего Закона,- инвентаризационной стоимости) объекта недвижимого имущества натерритории соответствующего субъекта Российской Федерации. 3. Налоговая база определяется налогоплательщикамисамостоятельно в соответствии с Налоговым кодексом РоссийскойФедерации и настоящим Законом. 4. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемогообъектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяетсякак частное от деления суммы, полученной в результате сложениявеличин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяцаналогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым(отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом(отчетном) периоде, увеличенное на единицу. 5. Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимогоимущества иностранных организаций, указанного в пункте 2 статьи 375Налогового кодекса Российской Федерации и в пункте 2 статьи 4настоящего Закона, принимается равной инвентаризационной стоимостиданного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года,являющегося налоговым периодом. Статья 6. Особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) 1. Налоговая база в рамках договора простого товарищества(договора о совместной деятельности) определяется исходя изостаточной стоимости признаваемого объектом налогообложенияимущества, внесенного налогоплательщиком по договору простоготоварищества (договору о совместной деятельности), а также исходя изостаточной стоимости иного признаваемого объектом налогообложенияимущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместнойдеятельности, составляющего общее имущество товарищей, учитываемогона отдельном балансе простого товарищества, участником договорапростого товарищества, ведущим общие дела. Каждый участник договорапростого товарищества производит исчисление и уплату налога вотношении признаваемого объектом налогообложения имущества,переданного им в совместную деятельность. В отношении имущества,приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности,исчисление и уплата налога производятся участниками договора простоготоварищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело. 2. Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано дляцелей налогообложения сообщать не позднее 20-го числа месяца,следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику -участнику договора простого товарищества (договора о совместнойдеятельности) сведения об остаточной стоимости имущества,составляющего общее имущество товарищей, на 1-е число каждого месяцасоответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общемимуществе товарищей. При этом лицо, ведущее учет общего имуществатоварищей, сообщает сведения, необходимые для определения налоговойбазы. Статья 7. Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление Имущество, переданное в доверительное управление, а такжеимущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления,подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления. Статья 8. Налоговый период. Отчетный период 1. Налоговым периодом признается календарный год. 2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие идевять месяцев календарного года. Статья 9. Налоговая ставка Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента. Для организаций, осуществляющих передачу в лизингсельскохозяйственной техники и оборудования предприятиямагропромышленного комплекса области, приобретенных за счет средствобластного бюджета на условиях финансового лизинга, ставку налогаустановить в размере 0,1 процента. (В редакции Закона Оренбургскойобласти от 28.10.2004 г. N 1511/249-III-ОЗ) Статья 10. Налоговые льготы Освобождаются от налогообложения: 1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системыМинистерства юстиции Российской Федерации - в отношении имущества,используемого для осуществления возложенных на них функций; 2) имущество религиозных организаций; (В редакции ЗаконаОренбургской области от 13.01.2004 г. N 756/117-III-ОЗ) 3) общероссийские общественные организации инвалидов (в томчисле созданные как союзы общественных организаций инвалидов), средичленов которых инвалиды и их законные представители составляют неменее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими дляосуществления их уставной деятельности; организации, уставный капитал которых полностью состоит извкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов,если среднесписочная численность инвалидов среди их работниковсоставляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - неменее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими дляпроизводства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизныхтоваров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иныхтоваров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерациипо согласованию с общероссийскими общественными организациямиинвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иныхпосреднических услуг); учреждения, единственными собственниками имущества которыхявляются указанные общероссийские общественные организации инвалидов,- в отношении имущества, используемого ими для достиженияобразовательных, культурных, лечебно-оздоровительных,физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целейсоциальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказанияправовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям; 4) организации, основным видом деятельности которых являетсяпроизводство фармацевтической продукции, - в отношении имущества,используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологическихпрепаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями; 5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятникамиистории и культуры федерального значения в установленномзаконодательством Российской Федерации порядке; 6) организации - в отношении объектов жилищного фонда иинженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; (Вредакции Закона Оренбургской областиот 29.08.2005 г. N 2547/441-III-ОЗ) 7) организации - в отношении объектов социально-культурнойсферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования,физической культуры и спорта, здравоохранения и социальногообеспечения; 8) (Исключен - Закон Оренбургской областиот 29.08.2005 г. N 2547/441-III-ОЗ) 9) организации - в отношении ядерных установок, используемыхдля научных целей, пунктов хранения ядерных материалов ирадиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов; 10) организации - в отношении ледоколов, судов с ядернымиэнергетическими установками и судов атомно-технологическогообслуживания; 11) организации - в отношении железнодорожных путей общегопользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования,магистральных трубопроводов, линий энергопередач, а также сооружений,являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждаетсяПравительством Российской Федерации; 12) организации - в отношении космических объектов; 13) имущество специализированных протезно-ортопедическихпредприятий; 14) имущество коллегии адвокатов, адвокатских бюро июридических консультаций; 15) имущество государственных научных центров; 16) (Исключен - Закон Оренбургской областиот 29.08.2005 г. N 2547/441-III-ОЗ) 17) бюджетные учреждения и организации, финансируемые за счетсредств областного и местных бюджетов, органы законодательной(представительной) и исполнительной власти Оренбургской области,органы местного самоуправления Оренбургской области - в отношенииимущества, используемого для осуществления возложенных на них функций; 18) организации - в отношении имущества, используемогонепосредственно для производства, переработки и хранениясельскохозяйственной продукции, выращивания и лова рыбы при условии,что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);(В редакции Закона Оренбургской областиот 28.10.2004 г. N 1511/249-III-ОЗ) 19) организации с иностранными инвестициями, зарегистрированныев соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющиеместонахождение на территории Оренбургской области, занимающиесяпроизводством товаров и оказанием услуг, у которых оплаченная доляиностранных инвесторов в их уставном капитале составляет не менее 30процентов, а в эквивалентной сумме не менее 300 тысяч долларов США, -в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставнойдеятельности, при условии, что выручка от осуществления собственнойпроизводственной деятельности превышает 70 процентов общей суммывыручки от реализации организациями с иностранными инвестициямипродукции (работ, услуг). Указанная льгота предоставляется сроком на 3года с момента государственной регистрации организации с иностраннымиинвестициями в сумме, подлежащей зачислению в областной бюджет;(Дополнен - Закон Оренбургской областиот 13.01.2004 г. N 756/117-III-ОЗ) 20) организации (в том числе с иностранными инвестициями),осуществляющие производственную деятельность, вкладывающиесобственные и привлеченные средства в реализацию инвестиционныхпроектов, направленных на увеличение экспорта, созданиеимпортозамещающей продукции по перечню, указанному в приложении 2 кПоложению об оценке эффективности инвестиционных проектов приразмещении на конкурсной основе централизованных инвестиционныхресурсов Бюджета развития Российской Федерации, утвержденномупостановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 1997года N 1470, - в отношении имущества, вновь создаваемого и (или)приобретаемого для реализации инвестиционного проекта, прошедшегоэкспертную оценку. Указанная льгота предоставляется на период дополной окупаемости вложенных средств, но не более чем на 7 лет, всумме, подлежащей зачислению в областной бюджет. (Дополнен - ЗаконОренбургской области от 13.01.2004 г. N 756/117-III-ОЗ) 19) организации в отношении объектов мобилизационного назначенияи мобилизационных мощностей, законсервированных и (или) неиспользуемых в производстве; испытательных полигонов, снаряжательныхбаз, аэродромов, объектов единой системы организации воздушногодвижения, отнесенных в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации к объектам особого назначения. (Дополнен - ЗаконОренбургской области от 29.12.2006 г. N 889/190-IV-ОЗ) Статья 11. Порядок исчисления нал ога и авансовых платежей по налогу 1. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода какпроизведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы,определенной за налоговый период. 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогамналогового периода, определяется как разница между суммой налога,исчисленной в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерациии пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу,исчисленных в течение налогового периода. 3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляетсяотдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению поместонахождению организации (месту постановки на учет в налоговыхорганах постоянного представительства иностранной организации), вотношении имущества каждого обособленного подразделения организации,имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимогоимущества, находящегося вне местонахождения организации,обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, илипостоянного представительства иностранной организации, а также вотношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. 4. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогамкаждого отчетного периода в размере одной четвертой произведениясоответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества,определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 4 статьи 5настоящего Закона. 5. Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектовнедвижимого имущества иностранных организаций, указанных в пункте 2статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации и в пункте 2статьи 4 настоящего Закона, исчисляется по истечении отчетногопериода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объектанедвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегосяналоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку. Статья 12. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу 1. В течение налогового периода налогоплательщики уплачиваютавансовые платежи по налогу не позднее 30 дней с даты окончаниясоответствующего отчетного периода. По истечении налогового периоданалогоплательщики не позднее 30 марта года, следующего за истекшимналоговым периодом, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке,предусмотренном пунктом 2 статьи 382 Налогового кодекса РоссийскойФедерации и пунктом 2 статьи 11 настоящего Закона. 2. В отношении имущества, находящегося на балансе российскойорганизации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате вбюджет по местонахождению указанной организации с учетомособенностей, предусмотренных статьями 384 и 385 Налогового кодексаРоссийской Федерации и статьями 13 и 14 настоящего Закона, в сроки,установленные в пункте 1 настоящей статьи. 3. В отношении объектов недвижимого имущества, входящего всостав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральнымзаконом от 31 марта 1999 года N 69-ФЗ "О газоснабжении в РоссийскойФедерации", налог перечисляется в бюджет Оренбургской областипропорционально стоимости этого имущества, фактически находящегося натерритории Оренбургской области, в сроки, установленные в пункте 1настоящей статьи. 4. Иностранные организации, осуществляющие деятельность вРоссийской Федерации через постоянные представительства, в отношенииимущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовыеплатежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянныхпредставительств на учет в налоговых органах в сроки, установленные впункте 1 настоящей статьи. 5. В отношении объектов недвижимого имущества иностраннойорганизации, указанных в пункте 2 статьи 375 Налогового кодексаРоссийской Федерации и в пункте 2 статьи 4 настоящего Закона, налог иавансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет поместонахождению объекта недвижимого имущества в сроки, установленныев пункте 1 настоящей статьи. Статья 13. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации Организация, в состав которой входят обособленныеподразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовыеплатежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого изобособленных подразделений в отношении имущества, признаваемогообъектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Налоговогокодекса Российской Федерации и статьей 3 настоящего Закона,находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме,определяемой как произведение налоговой ставки, действующей натерритории Оренбургской области, и налоговой базы (средней стоимостиимущества), определенной за налоговый (отчетный) период всоответствии со статьей 376 Налогового кодекса Российской Федерации истатьей 5 настоящего Закона, в отношении каждого обособленногоподразделения в сроки, установленные в пункте 1 статьи 12 настоящегоЗакона. Статья 14. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения Организация, учитывающая на балансе объекты недвижимогоимущества, находящиеся вне местонахождения организации или ееобособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачиваетналог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождениюкаждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме,определяемой как произведение налоговой ставки, действующей натерритории Оренбургской области, на которой расположены эти объектынедвижимого имущества, и налоговой базы (средней стоимостиимущества), определенной за налоговый (отчетный) период всоответствии со статьей 376 Налогового кодекса Российской Федерации истатьей 5 настоящего Закона, в отношении каждого объекта недвижимогоимущества в сроки, установленные в пункте 1 статьи 12 настоящегоЗакона. Статья 15. Налоговая декларация 1. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного иналогового периода представлять в налоговые органы по своемуместонахождению, по местонахождению каждого своего обособленногоподразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождениюкаждого объекта недвижимого имущества (в отношении которогоустановлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговыерасчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию поналогу. В отношении имущества, имеющего местонахождение втерриториальном море Российской Федерации, на континентальном шельфеРоссийской Федерации, в исключительной экономической зоне РоссийскойФедерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (дляроссийских организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам поналогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговыйорган по местонахождению российской организации (месту постановки научет в налоговых органах постоянного представительства иностраннойорганизации). 2. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты поавансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончаниясоответствующего отчетного периода. 3. Налоговые декларации по итогам налогового периодапредставляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года,следующего за истекшим налоговым периодом. 4. (Исключен - Закон Оренбургской областиот 07.09.2007 г. N 1497/301-IV-OЗ) Статья 16. Вступление в силу настоящего Закона Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2004 года, но неранее чем по истечении одного месяца со дня его официальногоопубликования. Исполняющий обязанности главы администрации (губернатора) Оренбургской области Ю.Н. Карпов г. Оренбург, Дом Советов 27 ноября 2003 года N 613/70-III-ОЗ