Информация УМНС РФ по Оренбургской обл. от 25.05.2004 г № Б/Н
О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Вопрос:Организация осуществляет автотранспортные услуги. В марте лицензия по данному виду деятельности была приостановлена.
Возникает ли у организации обязанность по уплате единого налога на вмененный доход в апреле (в случае отсутствия деятельности или осуществления деятельности в течение 13 дней)?
Ответ: Положениями ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации, на которые в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. При этом следует иметь в виду, что обязанность по уплате конкретного налога согласно ст. 44 НК РФ возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Обстоятельствами, с которыми законодательство о едином налоге на вмененный доход связывает возникновение обязанности по уплате данного налога, являются: осуществление организациями предпринимательской деятельности в определенных сферах, а также наличие источника доходов.
Объектом налогообложения единым налогом на вмененный доход является расчетная величина потенциально возможного к получению в течение календарного месяца дохода, поэтому сумма налога не зависит от фактически отработанного налогоплательщиком времени в течение календарного месяца.
Таким образом, если в течение полного календарного месяца (марта) налогоплательщик не осуществлял деятельность, связанную с оказанием автотранспортных услуг, то за указанный месяц он не уплачивает единый налог на вмененный доход.
Если же налогоплательщик в течение нескольких дней календарного месяца (марта) осуществлял деятельность, то исчисление единого налога на вмененный доход производится за весь календарный месяц.
Вопрос:Согласно ст. 346.27 гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли для целей применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не относится розничная торговля подакцизными товарами, указанными в подп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 НК РФ, в том числе легковыми автомобилями и мотоциклами с мощностью двигателя свыше 112,5 квт (150 л.с).
Подпадает ли в этом случае под действие единого налога на вмененный доход предпринимательская деятельность, связанная с розничной торговлей легковыми автомобилям с мощностью двигателя менее 112,5 кВт (150 л.с)?
Ответ: В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации и распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, предусмотренные п. 2 данной статьи НК РФ, в том числе и розничную торговлю, осуществляемую через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, как имеющие, так и не имеющие стационарной торговой площади.
Согласно ст. 346.27 НК РФ розничная торговля - это торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет. При этом к розничной торговле не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 НК РФ.
В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 181 НК РФ к подакцизным товарам относятся легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с).
При этом следует иметь в виду, что налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья осуществляется по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1 ст. 193 НК РФ.
Учитывая то обстоятельство, что в отношении легковых автомобилей п. 1 ст. 193 НК РФ предусмотрено три налоговые ставки акциза (в зависимости от мощности двигателя), две из которых применяются к легковым автомобилям с мощностью двигателя до 112,5 кВт (150 л.с), установленное подп. 6 п. 1 ст. 181 НК РФ ограничение по мощности двигателя на легковые автомобили не распространяется.
Исходя из этого, предпринимательская деятельность, связанная с розничной торговлей легковыми автомобилями (вне зависимости от мощности их двигателя), не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Начальник отдела
налогообложения прибыли (дохода)
Управления МНС РФ
по Оренбургской области
В.А.КУДРИНА