Информация УМНС РФ по Оренбургской обл. от 15.06.2004 г № Б/Н
Применение упрощенной системы налогообложения
При применении положений статьи 346.16 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следует учитывать следующее.
Пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ установлен закрытый перечень расходов, на которые при определении объекта налогообложения налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы. Предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ расходы учитываются при определении налоговой базы при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, то есть расходы должны быть обоснованными, документально подтвержденными и направленными на получение дохода. Иные, не предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ, расходы при определении налоговой базы налогоплательщиками не учитываются.
Пунктом 2 статьи 346.16 НК РФ определено, что расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21 пункта 1 данной статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 268 и 269 НК РФ.
При применении кассового метода определения доходов и расходов следует иметь в виду, что предусмотренные подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ понесенные налогоплательщиками материальные затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), включаются в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы применительно к порядку, предусмотренному подпунктом 1 пункта 3 статьи 273 НК РФ, согласно которому материальные расходы учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.
Согласно подпункту 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения в качестве расходов предусмотрены расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 пункта 1 указанной статьи НК РФ).
При применении кассового метода определения доходов и расходов следует иметь в виду, что стоимость приобретенных товаров включается в расходы того отчетного (налогового) периода, в котором фактически были получены доходы от реализации таких товаров, а расходы по приобретенным, но не реализованным в отчетном (налоговом) периоде товарам учитываются при получении доходов от реализации таких товаров в последующих отчетных (налоговых) периодах.
Обратите внимание, что расходы по оплате транспортных услуг сторонних организаций по доставке товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в перечень расходов, уменьшающих доходы, не включены, и при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у налогоплательщиков, реализующих приобретенные для перепродажи товары, не учитываются.
Начальник
отдела налогообложения
прибыли и имущества
юридических лиц
Управления МНС РФ
по Оренбургской области
В.КУДРИНА