Информация УФНС РФ по Оренбургской обл. от 29.01.2007 г № Б/Н
Социальные налоговые вычеты
В число социальных налоговых вычетов входит три вида расходов на социальные нужды. Это суммы, перечисляемые налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
Суммы, уплаченные за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 38000 рублей, с 1 января 2007 года - не более 50000 рублей. А также суммы, уплаченные налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком - опекуном (налогоплательщиком - попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38000 рублей (с 01.01.2007 - не более 50000 рублей) на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях.
Суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению в медицинском учреждении Российской Федерации, в том числе и за лечение супруга (супруги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, предусмотренных перечнем лекарственных средств, утверждаемых Правительством Российской Федерации, назначенных лечащим врачом и приобретаемым на собственные средства. Общая сумма социального налогового вычета также не может превышать 38000 рублей (с 01.01.2007 - не более 50000 рублей).
При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.
По дорогостоящим видам лечения, предоставленным медицинскими учреждениями Российской Федерации и предусмотренных перечнем дорогостоящих видов лечения, сумма произведенных физическим лицом расходов принимается без ограничения, но в пределах подлежащего обложению дохода, учитываемого при определении налоговой базы, облагаемой по ставке 13 процентов.
Надо иметь в виду, что социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена за счет средств работодателей.
Для получения социальных налоговых вычетов налогоплательщик представляет следующие документы, подтверждающие право на вычеты:
На благотворительность:
- заявление о предоставлении вычетов на благотворительность;
- платежные документы, подтверждающие расходы на благотворительные цели;
- договоры на оказание благотворительной помощи (в случае, если такой договор заключался);
- справки о доходах, подтверждающие полученный доход и сумму удержанного налога.
Перечисление денежных средств может производиться в безналичном порядке на основании письменного заявления налогоплательщика, представляемого в бухгалтерию организации по месту получения дохода, из которого осуществляются перечисления. Документом, подтверждающим произведенные расходы, будет служить выдаваемая налогоплательщику по его требованию копия платежного поручения на перечисление сумм с отметкой банка об исполнении с приложением справки организации о произведенных по его заявлению безвозмездных перечислениях организации (с указанием суммы), финансируемой из средств соответствующего бюджета, на благотворительные цели, или физкультурно-спортивной, образовательной или дошкольной организации на нужды физического воспитания граждан и содержания спортивных команд, или пожертвований религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности с приложением.
Если денежные средства перечислены непосредственно налогоплательщиком с банковского счета, произведенные расходы должны подтверждаться выпиской банка о перечислении денежных средств на указанные выше цели.
В случае внесения денежных средств налогоплательщиком наличными суммами в кассу организации, которой оказывается денежная помощь, подтверждающим документом является квитанция к приходному кассовому ордеру с указанием назначения вносимых средств.
Социальные налоговые вычеты на обучение (свое, детей и подопечных):
- заявление на предоставление вычетов;
- копии договора (контракта) на обучение;
- копии лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения;
- платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за свое обучение, за обучение детей (ребенка, подопечных), в которых должны быть указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение;
- документы либо их копии, подтверждающие свидетельство о рождении детей;
- копии документов, подтверждающих факт опекунства или попечительства;
- справки о доходах о сумме полученного дохода и удержанного налога на доходы физических лиц.
Социальный налоговый вычет за услуги по лечению (своему, супруга (и), детей в возрасте до 18 лет и своих родителей):
- заявление на предоставление вычетов;
- справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 "О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета", зарегистрированным Минюстом России 13.08.2001 N 2874;
- платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским учреждениям Российской Федерации;
- копии договора налогоплательщика с медицинским учреждением Российской Федерации об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался;
- копии лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности;
- копии свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего супруга;
- копии свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего родителя (родителей), или иной подтверждающий документ;
- копии свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет;
- справки о доходах о сумме полученного дохода и удержанного налога на доходы физических лиц.
Социальный налоговый вычет по приобретению медикаментов (своих, супруга (и), детей в возрасте до 18 лет и своих родителей):
- заявление на предоставление вычетов;
- рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств по форме N 107/у с проставлением штампа "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", выписанные лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет в порядке, предусмотренном Приложением N 3 к приказу Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256;
- подлинники платежных документов, подтверждающие оплату налогоплательщиком назначенных лекарственных средств, в частности, товарных чеков и чеков ККМ аптечных учреждений;
- копии свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его супруге (супругу);
- копии свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его родителю (родителям), или иной подтверждающий документ;
- копии свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его ребенку (детям) в возрасте до 18 лет;
- справки о доходах о сумме полученного дохода и удержанного налога на доходы физических лиц.
Начальник
отдела налогообложения
физических лиц
Управления ФНС РФ
по Оренбургской области
Г.В.ЛЕЩЕНКО