Информация УФНС РФ по Оренбургской обл. от 29.01.2007 г № Б/Н
Имущественные налоговые вычеты
Полученный налогоплательщиком доход уменьшается на следующие имущественные налоговые вычеты:
- имущественные налоговые вычеты к доходам от продажи имущества;
- имущественные налоговые вычеты в связи с расходами по новому строительству или приобретению жилого дома или квартиры.
Имущественные налоговые вычеты к доходам от продажи имущества предоставляются:
а) в сумме, полученной от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей;
б) в сумме, полученной от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125000 рублей;
в) при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Имущественные налоговые вычеты в связи с новым строительством или приобретением жилого дома или квартиры.
В связи с новым строительством или приобретением жилого дома или квартиры налогоплательщики вправе уменьшить полученный ими доход на имущественные жилищные налоговые вычеты:
а) в сумме израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1000000;
б) в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилого дома или квартиры может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не предусмотрено.
Для получения имущественных налоговых вычетов налогоплательщик представляет следующие документы, подтверждающие право на вычеты:
С целью получения имущественных налоговых вычетов от продажи имущества предоставляются следующие документы:
- заявление на предоставление вычетов;
- договора купли-продажи имущества;
- документы, подтверждающие оплату имущества покупателями - физическими лицами;
- документы, подтверждающие период времени нахождения в собственности движимого и недвижимого имущества (кроме ценных бумаг);
- справки о полученных доходах за проданное имущество, в случае его реализации юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям;
- письменное заявление о договоренности сторон - участников сделки о распределении размера имущественного налогового вычета между совладельцами собственности (включая заявление в отношении доли (долей) несовершеннолетних детей) - при реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности;
- документы, подтверждающие расходы, связанные с получением доходов от продажи имущества (кроме ценных бумаг), в случае, если налогоплательщик вместо использования права на получение имущественного налогового вычета уменьшает сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов от продажи имущества, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг;
- справки о доходах о сумме полученного дохода и удержанного налога на доходы физических лиц.
С целью получения имущественных налоговых вычетов в связи с новым строительством или приобретением жилого дома или квартиры предоставляются следующие документы:
- заявление на предоставление вычетов;
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
- при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней;
- кредитный договор, содержащий обеспечиваемое ипотекой обязательство;
- платежные документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
- письменное заявление о договоренности сторон - участников сделки о распределении размера имущественного налогового вычета между совладельцами собственности на квартиру или жилой дом (включая заявление в отношении доли (долей) несовершеннолетних детей) - при приобретении имущества в общую совместную собственность;
- справки о доходах о сумме полученного дохода и удержанного налога на доходы физических лиц.
Начальник
отдела налогообложения
физических лиц
Управления ФНС РФ
по Оренбургской области
Г.В.ЛЕЩЕНКО