Постановление Правительства Оренбургской области от 18.06.2014 № 394-п
Об утверждении правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета (бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Оренбургской области), главными администраторами (администраторами)...
ПРАВИТЕЛЬСТВО ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
18.06.2014 г. Оренбург N 394-п
Об утверждении правил осуществления главными
распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета
(бюджета Территориального фонда обязательного медицинского
страхования Оренбургской области),
главными администраторами (администраторами) доходов областного
бюджета (бюджета Территориального фонда обязательного медицинского
страхования Оренбургской области), главными администраторами
(администраторами) источников финансирования дефицита областного
бюджета (бюджета Территориального фонда обязательного медицинского
страхования Оренбургской области) внутреннего финансового
контроля и внутреннего финансового аудита
(В редакции Постановления Правительства Оренбургской области
от 26.01.2018 № 27-п)
В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской
Федерации:
1. Утвердить правила осуществления главными распорядителями
(распорядителями) средств областного бюджета (бюджета Территориального
фонда обязательного медицинского страхования Оренбургской области),
главными администраторами (администраторами) доходов областного
бюджета (бюджета Территориального фонда обязательного медицинского
страхования Оренбургской области), главными администраторами
(администраторами) источников финансирования дефицита областного
бюджета (бюджета Территориального фонда обязательного медицинского
страхования Оренбургской области) внутреннего финансового контроля и
внутреннего финансового аудита согласно приложению. (В редакции
Постановления Правительства Оренбургской области от 26.01.2018 № 27-п)
1-1. Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит
осуществляются в пределах установленной предельной численности и фонда
оплаты труда работников органов исполнительной власти Оренбургской
области (Территориального фонда обязательного медицинского страхования
Оренбургской области), а также бюджетных ассигнований, предусмотренных
соответствующим органам исполнительной власти Оренбургской области
(Территориальному фонду обязательного медицинского страхования
Оренбургской области) в областном бюджете (бюджете Территориального
фонда обязательного медицинского страхования Оренбургской области) на
руководство и управление в установленной сфере деятельности. (Дополнен
- Постановление Правительства Оренбургской области
от 26.01.2018 № 27-п)
2. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на
исполняющего обязанности министра внутреннего государственного
финансового контроля Оренбургской области Баганина Н.И.
3. Постановление вступает в силу после его официального
опубликования.
Временно исполняющий
обязанности Губернатора Ю.А.Берг
Приложение
к постановлению
Правительства области
от 18.06.2014 N 394-п
Правила
осуществленияглавными распорядителями (распорядителями) средств
областногобюджета (бюджета Территориального фонда обязательного
медицинскогострахования Оренбургской области), главными
администраторами(администраторами) доходов областного бюджета
(бюджетаТерриториального фонда обязательного медицинского страхования Оренбургскойобласти), главными администраторами (администраторами) источниковфинансирования дефицита областного бюджета (бюджета
Территориальногофонда обязательного медицинского страхования
Оренбургскойобласти) внутреннего финансового контроля и
внутреннего финансовогоаудита
(В редакции ПостановленияПравительства Оренбургской области
I. Общие положения
1. Настоящие Правила устанавливают порядокосуществления главными распорядителями (распорядителями) средств областногобюджета (бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхованияОренбургской области), главными администраторами (администраторами) доходовобластного бюджета (бюджета Территориального фонда обязательного медицинскогострахования Оренбургской области), главными администраторами (администраторами)источников финансирования дефицита областного бюджета (бюджета Территориальногофонда обязательного медицинского страхования Оренбургской области) (далее –главный администратор (администратор) бюджетных средств) внутреннегофинансового контроля и на основе функциональной независимости внутреннегофинансового аудита.
II.Осуществление внутреннего финансового контроля
2. Внутренний финансовый контроль осуществляетсяруководителями (заместителями руководителей), иными должностными лицамиглавного администратора (администратора) бюджетных средств, организующими ивыполняющими внутренние процедуры составления и исполнения бюджета, ведениябюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее – внутренниебюджетные процедуры). Внутренний финансовый контроль направлен на:
соблюдение установленных в соответствии сбюджетным законодательством Российской Федерации, Оренбургской области и иныминормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения,внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составлениябюджетной отчетности и ведения бюджетного учета главным администраторомбюджетных средств, подведомственными ему администраторами бюджетных средств иполучателями бюджетных средств;
подготовку и организацию мер по повышениюэкономности и результативности использования бюджетных средств.
3. Внутренний финансовый контроль осуществляется вструктурных подразделениях главного администратора (администратора) бюджетныхсредств и получателя средств бюджета, исполняющих бюджетные полномочия.
В случае передачи главным администратором(администратором) бюджетных средств функций по ведению бюджетного учета исоставлению бюджетной отчетности государственному казенному учреждениюОренбургской области «Центр бюджетного учета и отчетности» главныйадминистратор (администратор) бюджетных средств запрашивает у вышеуказанногоучреждения информацию, необходимую для осуществления внутреннего финансовогоконтроля в части операций внутренних бюджетных процедур, осуществляемых импосле передачи функций по ведению бюджетного учета и составлению бюджетной отчетности. При этом порядоквзаимодействия при осуществлении внутреннего финансового контроляустанавливается договором (соглашением) о передаче функций по ведениюбюджетного учета и составлению бюджетной отчетности.
4. Должностные лица подразделений главного администратора(администратора) бюджетных средств осуществляют внутренний финансовый контрольв соответствии с их должностными регламентами в отношении следующих внутреннихбюджетных процедур:
а) составление и представление документов в министерствофинансов Оренбургской области (органу управления Территориальным фондомобязательного медицинского страхования Оренбургской области), необходимых длясоставления и рассмотрения проекта бюджета, в том числе реестров расходных обязательстви обоснований бюджетных ассигнований;
б) составление и представление документов главномуадминистратору (администратору) бюджетных средств, необходимых для составленияи рассмотрения проекта бюджета;
в) составление и представление документов в министерствофинансов Оренбургской области (органу управления Территориальным фондомобязательного медицинского страхования Оренбургской области), необходимых длясоставления и ведения кассового плана по доходам бюджета, расходам бюджета иисточникам финансирования дефицита бюджета;
г) составление, утверждение и ведение бюджетной росписиглавного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств;
д ) составление и направление документов в министерство финансовОренбургской области (органу управления Территориальным фондом обязательногомедицинского страхования Оренбургской области), необходимых для формирования иведения сводной бюджетной росписи, а также для доведения (распределения)бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главных распорядителейбюджетных средств;
е) составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или)составление (утверждение) свода бюджетных смет;
ж) формирование и утверждениегосударственных заданий в отношении подведомственных областных государственныхучреждений;
з ) составление и исполнение бюджетной сметы;
и) принятие в пределах доведенных лимитов бюджетныхобязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств;
к)осуществление начисления, учета и контроля за правильностьюисчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступленияисточников финансирования дефицита бюджета) в бюджет, пеней и штрафов по ним(за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации о налогах и сборах, таможенным законодательством,законодательством Российской Федерации о страховых взносах);
л) принятиерешений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, а такжепроцентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов,начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций,осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации оналогах и сборах, таможенным законодательством, законодательством РоссийскойФедерации о страховых взносах);
м) принятиерешений о зачете (об уточнении) платежей в бюджет (за исключением операций,осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации оналогах и сборах, таможенным законодательством, законодательством РоссийскойФедерации о страховых взносах);
н ) ведение бюджетного учета, в том числепринятие к учету первичных учетных документов (составление сводных учетныхдокументов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах ирегистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, а такжеинвентаризаций;
о) составление и представлениебюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;
п ) исполнение судебных актов по искам к Оренбургской области, атакже судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетапо денежным обязательствам подведомственных казенных учреждений Оренбургскойобласти;
р ) распределение лимитов бюджетных обязательств по подведомственнымраспорядителям и получателям бюджетных средств;
с) осуществление предусмотренных правовыми актами опредоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетныхтрансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий действий,направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядкаих предоставления;
т) осуществление предусмотренных правовыми актами опредоставлении (осуществлении) бюджетных инвестиций действий, направленных наобеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка ихпредоставления;
у) осуществление предусмотренных правовыми актами овыделении в распоряжение главного администратора (администратора) источниковфинансирования дефицита бюджета ассигнований, предназначенных для погашенияисточников финансирования дефицита бюджета, действий, направленных наобеспечение адресности и целевого характера использованияуказанных ассигнований.
5. При осуществлении внутреннегофинансового контроля производятся следующие контрольные действия:
а) проверка оформления документов на соответствиетребованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения,и (или) правовых актов главного администратора (администратора) бюджетныхсредств;
б) подтверждение (согласование) операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур) в целях установления правомочности их совершения;
в) сверка данных путем их сравнения саналогичными данными из других источников информации;
г) сбор (запрос), анализ и оценка(мониторинг) информации орезультатах выполнения внутренних бюджетных процедур.
6. Контрольные действия подразделяются навизуальные, автоматические и смешанные.
Визуальные контрольные действия осуществляются безиспользования прикладных программных средств автоматизации путем изучениядокументов и операций в целях подтверждения законности и (или) эффективностиисполнения соответствующих бюджетных процедур.
Автоматические контрольные действия осуществляются сиспользованием прикладных программных средств автоматизации без участиядолжностных лиц.
Смешанные контрольные действия выполняются с использованиемприкладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.
7. К способам проведения контрольных действий относятся:
сплошной способ, при котором контрольные действияосуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры);
выборочный способ, при котором контрольные действияосуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры).
8. При осуществлении внутреннегофинансового контроля используются следующие методы: самоконтроль, контроль поуровню подчиненности, смежный контроль и контроль по уровню подведомственности.
Самоконтроль осуществляетсясплошным способом должностным лицом каждого подразделения главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств путем проведения проверкикаждой выполняемой им операции на соответствие требованиям нормативных правовыхактов, регулирующих бюджетные правоотношения, правовых актов главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств, а также путем оценки причин,негативно влияющих на совершение операции.
Контрольпо уровню подчиненности осуществляется руководителем (заместителемруководителя) и (или) руководителем подразделения главного администратора(администратора) бюджетных средств (иным уполномоченным лицом) путемподтверждения (согласования) операций, осуществляемых подчиненными должностнымилицами, сплошным способом или путем проведения проверки в отношении отдельныхопераций (группы операций) выборочным способом.
Смежный контрольосуществляется сплошным и (или) выборочным способом руководителем подразделенияглавного администратора (администратора) бюджетных средств (иным уполномоченнымлицом) путем согласования (подтверждения) операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур),осуществляемых должностными лицами других структурных подразделений главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств.
Контрольпо уровню подведомственности осуществляется в целях реализации бюджетныхполномочий сплошным и (или) выборочным способом главным администратором(администратором) бюджетных средств в отношении процедур и операций,совершенных подведомственными распорядителями и получателями бюджетных средств,администраторами доходов бюджета и администраторами источников финансированиядефицита бюджета, путем проведения проверок, направленных на установлениесоответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актовРоссийской Федерации и Оренбургской области, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартами процедурам, и путем сбора (запроса), анализа и оценки (мониторинга) главнымадминистратором (администратором) бюджетных средств информации об организации ирезультатах выполнения внутренних бюджетных процедур подведомственнымиадминистраторами бюджетных средств и получателями бюджетных средств.
Результаты таких проверокоформляются заключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или)устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключениисрок либо разрешительной надписью на представленном документе.
9. Внутренний финансовый контроль главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств осуществляется в соответствиис утвержденной картой внутреннего финансового контроля.
Утверждение карт внутреннегофинансового контроля осуществляется руководителем (заместителем руководителя)главного администратора (администратора) бюджетных средств.
10. В карте внутреннегофинансового контроля по каждой отражаемой в ней операции указываются данные одолжностном лице, ответственном за выполнение операции (действия поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры), периодичности выполнения операции, должностных лицах,осуществляющих контрольные действия, методах контроля и периодичности, а такжеспособах проведения контрольных действий. Карта внутреннего финансовогоконтроля должна охватывать все внутренние бюджетные процедуры, за результатыкоторых отвечает соответствующее подразделение.
11.Процесс формирования карты внутреннего финансового контроля включает следующиеэтапы:
а) анализпредмета внутреннего финансового контроля в целях определения применяемых кнему методов контроля и контрольных действий (далее – процедуры внутреннегофинансового контроля);
б)формирование перечня операций (действий по формированию документов, необходимыхдля выполнения внутренней бюджетной процедуры) с указанием необходимости илиотсутствия необходимости проведения контрольных действий.
12.Формирование (актуализация) карты внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем каждогоподразделения , ответственного за результаты выполнениявнутренних бюджетных процедур.
13. Актуализация карт внутреннегофинансового контроля проводится:
а) до начала очередного финансового года;
б) при принятии решения руководителем (заместителемруководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств овнесении изменений в карты внутреннего финансового контроля;
в) в случае внесения изменений внормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющихнеобходимость изменения внутренних бюджетных процедур.
14. Формирование, утверждение и актуализация картвнутреннего финансового контроля осуществляется в порядке, установленномглавным администратором бюджетных средств.
Актуализация (формирование) картвнутреннего финансового контроля проводится не реже одного раза в год.
15. Внутренний финансовыйконтроль в подразделениях главного администратора (администратора) бюджетныхсредств осуществляется с соблюдением периодичности, методов контроля и способовконтроля, указанных в картах внутреннего финансового контроля.
16. Данные о выявленных в ходе внутреннего финансовогоконтроля недостатках и (или) нарушениях при исполнении внутренних бюджетныхпроцедур, сведения об источниках бюджетных рисков и о предлагаемых(реализованных) мерах по их устранению (далее – результаты внутреннего финансовогоконтроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля ив отчетности о результатах внутреннего финансового контроля.
Ведение регистров (журналов) внутреннегофинансового контроля осуществляется в каждом подразделении, ответственном завыполнение внутренних бюджетных процедур.
Порядокведения регистров (журналов) внутреннего финансового контроля, перечнидолжностных лиц, ответственных за их ведение, устанавливаются главнымадминистратором (администратором) бюджетных средств.
17. Регистры (журналы) внутреннего финансового контроляподлежат учету и хранению в установленном главным администратором(администратором) бюджетных средств порядке, в том числе с применениемавтоматизированных информационных систем.
18. Информация о результатах внутреннего финансовогоконтроля направляется подразделением, ответственным за результаты выполнениявнутренних бюджетных процедур, или уполномоченным подразделением руководителю(заместителю руководителя) главного администратора (администратора) бюджетныхсредств с периодичностью, установленной руководителемглавного администратора (администратора) бюджетных средств.
Порядок формирования и направленияинформации о результатах внутреннего финансового контроля на основе данных регистров(журналов) внутреннего финансового контроля устанавливается главнымадминистратором (администратором) бюджетных средств.
19. По итогам рассмотрения результатоввнутреннего финансового контроля принимаются решения с указанием сроков ихвыполнения, направленные на :
а) обеспечение применения эффективныхавтоматических контрольных действий в отношении отдельных операций (действий поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) и (или) устранение недостатков используемых прикладных программныхсредств автоматизации контрольных действий, а также исключение неэффективныхавтоматических контрольных действий;
б) изменение карт внутреннего финансовогоконтроля в целях увеличения способности процедур внутреннего финансовогоконтроля снижать вероятность возникновения событий, негативно влияющих навыполнение внутренних бюджетных процедур (далее – бюджетные риски);
в) актуализацию системы формуляров, реестров иклассификаторов как совокупности структурированных документов, позволяющихотразить унифицированные операции в процессе осуществления бюджетных полномочийглавного администратора (администратора) бюджетных средств;
г) уточнение прав доступапользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированныхинформационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, атакже регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
д ) изменение правовых актов главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств, в том числе в частиустановления (уточнения) нормативов (критериев) в сфере регулирования процедуробоснования бюджетных ассигнований, закупок товаров, работ, услуг дляобеспечения государственных нужд и управления активами в целях повышенияэффективности использования бюджетных средств, а также актов, устанавливающихучетную политику;
е) уточнение прав поформированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа кзаписям в регистры бюджетного учета;
ж) устранение конфликта интересов удолжностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;
з ) проведение служебных проверок иприменение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновнымдолжностным лицам;
и) ведение эффективной кадровой политики в отношенииструктурных подразделений главного администратора (администратора) бюджетныхсредств и руководителей подведомственных получателей бюджетных средств;
к) установление требований к доведению до сотрудниковглавного администратора (администратора) бюджетных средств информации,необходимой для правомерного выполнения внутренних бюджетных процедур имероприятий, направленных на повышение экономности и результативностииспользования бюджетных средств.
20. При принятии решений по итогам рассмотрения результатоввнутреннего финансового контроля учитывается информация, указанная в актах,заключениях, представлениях и предписаниях органов государственного финансовогоконтроля и отчетах внутреннего финансового аудита, представленных руководителю(заместителю руководителя) главного администратора (администратора) бюджетныхсредств.
21. На основе данных регистров (журналов) внутреннегофинансового контроля главным администратором (администратором) бюджетныхсредств составляется отчетность о результатах внутреннего финансового контроля(далее – отчет).
Порядок составления и представления отчета устанавливаетсяглавным администратором бюджетных средств.
К отчетуприлагается пояснительная записка, содержащая:
а) описаниепринятых и (или) предлагаемых мер по устранению выявленных в ходе внутреннегофинансового контроля нарушений и недостатков, причин их возникновения вотчетном периоде;
б) сведенияо количестве должностных лиц, осуществляющих внутренний финансовый контроль,принимаемых мерах по повышению их квалификации;
в) сведенияо ходе реализации мер по устранению нарушений и недостатков, причин ихвозникновения, а также ходе реализации материалов, направленных в министерствовнутреннего государственного финансового контроля Оренбургской области,правоохранительные органы.
22. Ответственность за организацию и осуществлениевнутреннего финансового контроля несет руководитель или заместительруководителя главного администратора (администратора) бюджетных средств в соответствии с распределением обязанностей.
23. Дляпроведения анализа осуществления внутреннего финансового контроля главныйадминистратор бюджетных средств по запросу министерства внутреннегогосударственного финансового контроля Оренбургской области представляет емузапрашиваемые документы и информацию.
III. Осуществление внутреннегофинансового аудита
24.Внутренний финансовый аудит осуществляется структурными подразделениями и (или)уполномоченными должностными лицами, работниками главного администратора(администратора) бюджетных средств (далее – субъект внутреннего финансовогоаудита), наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансовогоаудита, на основе функциональной независимости.
Деятельность субъекта внутреннего финансового аудитаосновывается на принципах законности, объективности, эффективности,независимости и профессиональной компетентности, а также системности иответственности.
25. Внутренний финансовый аудитосуществляется в целях:
а) оценки надежности внутреннегофинансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности;
б) подтверждения достоверности бюджетнойотчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии истандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов РоссийскойФедерации;
в) подготовки предложений по повышению экономности ирезультативности использования бюджетных средств.
26. Объектами внутреннего финансового аудита являютсяструктурные подразделения главного администратора (администратора) бюджетныхсредств, подведомственные ему администраторы бюджетных средств и получателибюджетных средств (далее – объекты аудита).
В случае передачи главным администратором(администратором) бюджетных средств функций по ведению бюджетного учета исоставлению бюджетной отчетности государственному казенному учреждениюОренбургской области «Центр бюджетного учета и отчетности» главныйадминистратор (администратор) бюджетных средств запрашивает у вышеуказанногоучреждения информацию, необходимую для осуществления внутреннего финансовогоаудита в части операций внутренних бюджетных процедур, осуществляемых им послепередачи функций по ведению бюджетного учета и составлению бюджетной отчетности. При этом порядоквзаимодействия при осуществлении внутреннего финансового аудита устанавливаетсядоговором (соглашением) о передаче функций по ведению бюджетного учета исоставлению бюджетной отчетности.
27. В целяхобеспечения функциональной независимости аудиторские проверки организуют иосуществляют должностные лица, которые:
а) непринимают участие в организации и выполнении проверяемых внутренних бюджетныхпроцедур объекта аудита в текущем периоде;
б) непринимали участие в организации и выполнении проверяемых внутренних бюджетныхпроцедур объекта аудита в течение проверяемого периода и года, предшествующегопроверяемому периоду;
в) не имеютродства или свойства с руководителем и другими должностными лицами главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств, организующими и выполняющимипроверяемые внутренние бюджетные процедуры;
г) не имеютиного конфликта интересов, создающего угрозу способности беспристрастно иобъективно выполнять обязанности в ходе проведения аудиторскойпроверки.
28. Субъект внутреннего финансового аудита вправеосуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и полнотыдокументов главного администратора (администратора) бюджетных средств,направляемых в министерство финансов Оренбургской области в целях составления ирассмотрения проекта бюджета, в порядке, установленном главным администраторомбюджетных средств.
29. Внутренний финансовый аудит осуществляетсяпосредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановыепроверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансовогоаудита, утверждаемым руководителем главного администратора (администратора)бюджетных средств (далее – план).
30. Аудиторские проверкиподразделяются на:
а) камеральные проверки, которые проводятсяпо месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основаниипредставленных по его запросу информации и материалов;
б) выездные проверки, которые проводятся поместу нахождения объектов аудита;
в) комбинированные проверки, которыепроводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, таки по месту нахождения объектов аудита.
31. Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудитапри проведении аудиторских проверок имеют право:
а) запрашивать и получать на основании мотивированногозапроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию оборганизации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля, письменныезаявления и объяснения от должностных лиц и иных работников ;
б) посещать помещения и территории, которые занимают объектыаудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;
в) привлекать независимых экспертов, в том числе в целяхподготовки актов и заключений.
32. Должностныелица субъекта внутреннего финансового аудита обязаны:
а) соблюдать требованиянормативных правовых актов в установленной сфере деятельности и принятых в соответствиис ними правовых актов главного администратора (администратора) бюджетныхсредств;
б) проводить аудиторские проверки всоответствии с программой аудиторской проверки;
в) знакомить руководителя илиуполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторскойпроверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами и заключениями).
33. Составление, утверждение и ведение плана аудиторскихпроверок осуществляется в порядке, установленном главным администратором(администратором) бюджетных средств.
34. План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провестив очередном финансовом году.
По каждой аудиторской проверке в планеуказываются тема аудиторской проверки, объект аудита, вид аудиторской проверки(камеральная, выездная, комбинированная), проверяемый период, срок проведен ия ау диторской проверки и ответственныеисполнители.
35. Перечень темаудиторских проверок в целях оценки надежности системы внутреннего финансовогоконтроля, экономности и результативности использования бюджетных сре дств дл явключения в план формируется исходя из следующих критериев отбора, приведенныхв порядке убывания их значимости:
а) объем бюджетныхассигнований, предусмотренный по направлению расходов бюджета, источниковфинансирования дефицита бюджета, либо объем поступлений в бюджет по доходномуисточнику, закрепленному за главным администратором (администратором) бюджетныхсредств;
б) существенностьнарушений, выявленных органами государственного финансового контроля за периодвремени, прошедший со дня предыдущей аудиторской проверки;
в) период времени,прошедший со дня предыдущей аудиторской проверки (в случае, если указанныйпериод превышает 3 года, аудиторская проверка в отношении соответствующегонаправления включается в план в обязательном порядке);
г) полнота исвоевременность исполнен ия ау диторских рекомендаций, выданных порезультатам предыдущих аудиторских проверок;
д ) наличие существенных изменений бюджетногозаконодательства Российской Федерации и Оренбургской области, а также иныхнормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, принятых втечение проверяемого периода;
е) опыт иквалификация сотрудников подразделений главного администратора (администратора)бюджетных средств, осуществляющих операции (действия по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур).
36. Выбор объектоваудита, подведомственных главному администратору (администратору) бюджетныхсредств, для включения в план аудиторских проверок достоверности бюджетнойотчетности осуществляется исходя из следующих критериев отбора, приведенных впорядке убывания их значимости:
а) объем активов(обязательств) объекта аудита на конец отчетного финансового года;
б) существенностьнарушений в сфере бюджетного учета и отчетности, выявленных органамигосударственного финансового контроля за период времени, прошедший со дняпредыдущей аудиторской проверки;
в) полнота исвоевременность исполнен ия ау диторских рекомендаций, выданных порезультатам предыдущих аудиторских проверок достоверности бюджетной отчетности;
г) период, прошедшийсо дня окончания предыдущей аудиторской проверки (в случае, если указанныйпериод превышает 3 года, аудиторская проверка в отношении соответствующегонаправления включается в план в обязательном порядке);
д ) организация внутреннего контроля ведениябюджетного учета и составления бюджетной отчетности;
е) опыт иквалификация сотрудников, необходимые для исполнения ими своих должностныхобязанностей по осуществлению операций, связанных с ведением бюджетного учета иотчетности.
37. План составляется и утверждается доначала очередного финансового года.
38. Аудиторская проверка назначается решением (приказом,распоряжением) руководителя главного администратора (администратора) бюджетныхсредств.
39. Подготовка к проведен ию ау диторскойпроверки включает в себя следующие действия:
а)предварительный анализ данных об объекте аудита, соответствующих темеаудиторской проверки;
б)разработка и утверждение программы аудиторской проверки;
в)формирование аудиторской группы.
40.Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки,утвержденной руководителем субъекта внутреннего финансового аудита.
41. В целях составления программы аудиторской проверки субъектвнутреннего финансового аудита проводит предварительный анализ данных обобъектах аудита, в том числе сведений о результатах:
а) осуществления внутреннего финансового контроля за период,подлежащий аудиторской проверке;
б) проведения в проверяемом периоде контрольных мероприятийорганами государственного финансового контроля в отношениифинансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
42. Программа аудиторской проверки должна содержать:
а) тему аудиторской проверки;
б) наименование объекта аудита;
в) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторскойпроверки, а также сроки ее проведения.
Внезависимости от направления аудиторской проверкипрограмма аудиторской проверки должна содержать следующий перечень вопросов:
а)организация и проведение внутреннего финансового контроля в отношении аудируемой внутренней бюджетной процедуры;
б)применение автоматизированных информационных систем объектами аудита приосуществлении аудируемой внутренней бюджетнойпроцедуры, включая наделение пользователей правами доступа к базам данных,вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем;
в) наличиеконфликта интересов у должностных лиц, принимающих участие в осуществлении аудируемой внутренней бюджетной процедуры.
43. В ходеаудиторской проверки проводится исследование:
а)осуществления внутреннего финансового контроля;
б)законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективностииспользования бюджетных средств;
в) веденияучетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет еесоответствия изменениям в области бюджетного учета;
г)применения автоматизированных информационных систем объектом аудита приосуществлении внутренних бюджетных процедур;
д ) вопросовбюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходяиз профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;
е)наделения пользователей правами доступа к базам данных, вводу и выводуинформации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающихосуществление бюджетных полномочий;
ж)формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделенияпользователей правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;
з )бюджетной отчетности.
44. Аудиторская проверка проводится сприменением следующих методов аудита:
а) инспектирования, представляющего собой изучение записей идокументов, связанных с осуществлением операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) и (или)материальных активов;
б) наблюдения, представляющего собойсистематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита,выполняемых ими в ходе исполнения операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);
в) запроса, представляющего собой обращениек осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целяхполучения сведений, необходимых для проведен ия ау диторскойпроверки;
г) подтверждения, представляющего собойответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;
д ) пересчета, представляющего собой проверкуточности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либосамостоятельного расчета работником подразделения внутреннего финансового аудита;
е) аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношенийи закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутреннихбюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений изакономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и(или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин инедостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.
45. В целях оценки надежности внутреннего финансовогоконтроля в ходе аудиторских проверок изучаются:
а)наличие и полнота нормативного регулирования вопросов организации иосуществления внутреннего финансового контроля;
б) организация планирования внутреннего финансового контроля, в томчисле применяемые критерии отбора операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) для ихвключения в карты внутреннего финансового контроля;
в)содержание указанных в должностных регламентах квалификационных требований кпрофессиональным знаниям, навыкам и опыту работы, необходимым для исполнениядолжностных обязанностей сотрудников, организующих и осуществляющих внутренниебюджетные процедуры;
г)укомплектованность структурных подразделений, осуществляющих внутренниебюджетные процедуры;
д )распределение между сотрудниками обязанностей по осуществлению внутреннихбюджетных процедур и ответственности за их результаты;
е)доведение до сотрудников информации, необходимой для выполнения внутреннихбюджетных процедур;
ж) учетрезультатов внутреннего финансового контроля при принятии решений остимулировании сотрудников или применении к ним мер ответственности;
з )своевременность заполнения журналов (регистров) внутреннего финансовогоконтроля;
и) учетрезультатов проведения контрольных мероприятий органовгосударственного финансового контроля и результатов проведенияаудиторских проверок при формировании (актуализации) карт внутреннегофинансового контроля;
к)наличие (отсутствие) операций (действий по формированию документов, необходимыхдля выполнения внутренних бюджетных процедур), в отношении которых контрольныедействия не осуществлялись, с указанием обоснований отсутствия таких действий;
л)наличие (отсутствие) контрольных действий, выполненных более чем один раз и необеспечивших достижения результатов контроля;
м)наличие (отсутствие) излишних операций (действий по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) и (или) излишнеприменяемых контрольных действий.
46. Вцелях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядкаведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности методологии истандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерствомфинансов Российской Федерации, в ходе аудиторских проверок изучаются:
а)непрерывность ведения бюджетного учета;
б)укомплектованность сотрудниками подразделений, ведущих бюджетный учет иформирующих бюджетную отчетность, квалификация таких сотрудников;
в)наличие и практика разрешения разногласий в отношении ведения бюджетного учетамежду руководителем объекта аудита и главным бухгалтером или иным должностнымлицом, на которое возложено ведение бюджетного учета;
г)наличие и актуальность учетной политики, соответствие ее установленнымтребованиям, частота и причины ее корректировки;
д )правильность и своевременность оформления и принятия к учету первичных учетныхдокументов;
е)включение в показатели бюджетной отчетности информации, основанной нарегистрации не имевших места фактов хозяйственной жизни (в том численеосуществленные расходы, несуществующие обязательства), мнимого илипритворного объекта бюджетного учета в регистрах бюджетного учета;
ж)правильность и своевременность ведения регистров бюджетного учета, частота иправильность внесения в них исправлений, соответствие их требованиям,установленным в нормативных правовых актах, регулирующих ведение бюджетногоучета;
з )соблюдение установленных требований к проведению инвентаризации активов иобязательств;
и)соответствие состава форм и показателей бюджетной отчетности требованиям,установленным нормативными правовыми актами, регулирующими составление ипредставление бюджетной отчетности, ее составление на основе данных,содержащихся в регистрах бюджетного учета;
к)наличие (отсутствие) случаев неверного отражения событий, хозяйственныхопераций в бюджетной отчетности или их преднамеренного исключения из нее;
л)организация хранения документов бюджетного учета и бюджетной отчетности;
м)наличие (отсутствие) обстоятельств, которые оказывают или могут оказатьсущественное влияние на достоверность сводной бюджетной отчетности главногоадминистратора бюджетных средств, в том числе степень надежности контроляглавного администратора бюджетных средств за соблюдением подведомственнымиадминистраторами бюджетных средств и получателями бюджетных средств требований к составлению и представлению бюджетнойотчетности;
н )надежность и эффективность ИТ-контроля, включаяконтроль, направленный на защиту информационной системы бюджетного учета иотчетности от несанкционированных изменений, неавторизованного использования,повреждения и потери данных;
о)наличие случаев отражения в учете отдельных хозяйственных операций в результатераспоряжения руководителя объекта аудита.
47. Вцелях подготовки предложений объекту аудита по повышению экономности ирезультативности использования бюджетных средств в ходеаудиторских проверок изучаются:
а)соответствие кассовых расходов плану-графику финансового обеспечениягосударственной программы, непрограммных расходовбюджета;
б)качество обоснований изменений в сводную бюджетную роспись, бюджетную роспись;
в)полнота обоснования расходов на достижение заданных результатов, включаяобъективность и достоверность показателей непосредственных и конечныхрезультатов, в случае их наличия;
г) полнотаобоснования причин возникновения неиспользованных бюджетных ассигнований и(или) лимитов бюджетных обязательств в случае ихналичия;
д )обоснованность объектов закупок, в том числе обоснованность начальных(максимальных) цен контрактов;
е)равномерность принятия и исполнения обязательств по государственным контрактамс учетом особенностей выполняемых функций и полномочий;
ж)обоснованность выбора способов размещения государственных закупок с цельюдостижения экономии бюджетных средств;
з ) наличиеи качество методики определения объемов межбюджетных трансфертов из бюджетадругим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации для достижения целейбюджетного выравнивания;
и)обоснованность объемов межбюджетных трансфертов из бюджета другим бюджетамбюджетной системы Российской Федерации для достижения ими значений показателейрезультативности использования субсидий, установленных соглашениями опредоставлении субсидий и (или) иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевоезначение;
к)обоснованность показателей государственного задания на оказание (выполнение)государственных услуг (работ) исходя из объема государственных услуг (работ) всоответствии с социальными гарантиями и обязательствами государства;
л)сопоставление расходов на оказание государственных услуг (выполнение работ) скачественными и количественными характеристиками их предоставления;
м)отклонение стоимости единицы государственной услуги (работы), оказанной врамках государственного задания, от стоимости единицы услуги на платной основепо одинаковым видам услуг;
н )прозрачность и обоснованность методики по определению стоимости государственныхуслуг (работ);
о)сопоставление плановых и фактических расходов на оказание государственных услуг(выполнение работ);
п )наличие, объем и структура дебиторской задолженности, в том числе просроченной;
р )наличие, объем и структура кредиторской задолженности, в том числепросроченной;
с)обоснованность расчетов объема эксплуатационных расходов, необходимых длясодержания объекта недвижимого имущества после ввода его в эксплуатацию или егоприобретения, в случае принятия главным администратором (администратором)бюджетных средств решения об осуществлении капитальных вложений;
т)наличие порядка оплаты труда работников, определяющего зависимость уровняоплаты труда от результативности профессиональной служебной деятельности ипредусматривающего осуществление выплат премий за выполнение особо важных исложных заданий по результатам работы.
48. В ходе проведен ия ау диторскихпроверок могут быть изучены другие вопросы, касающиеся системы внутреннегофинансового контроля, процедур ведения бюджетного учета и составления бюджетнойотчетности, экономности и результативности использования бюджетных средств,определяемые руководителем субъекта внутреннего финансового аудита.
49. При проведении аудиторской проверки должны быть получены надежныедоказательства. К таким доказательствам относятся достаточные фактическиеданные и достоверная информация, основанные на рабочей документации иподтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлениивнутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основаниемдля выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.
50. При проведен ии ау диторской проверки формируется рабочая документация,которая содержит документы и материалы, подготавливаемые в связи с проведениемаудиторской проверки:
а) документы, отражающие подготовкуаудиторской проверки, включая ее программу;
б) сведения о выполнении внутреннегофинансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторскойпроверки;
в) перечень договоров, соглашений,протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета ибюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;
г) письменные заявления и объяснения,полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;
д ) копии обращений, направленных органамгосударственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходеаудиторской проверки, и полученные от них сведения;
е) копии финансово-хозяйственных документовобъекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;
ж) акт аудиторской проверки.
51. Предельные сроки проведения аудиторскихпроверок, основания для их приостановления и продления устанавливаются главнымадминистратором (администратором) бюджетных средств.
52. Результаты аудиторской проверкиоформляются актом аудиторской проверки, который подписывается руководителемаудиторской группы (должностным лицом, уполномоченным на осуществлениевнутреннего финансового аудита) и направляется (вручается) им представителюобъекта аудита, уполномоченному на получение акта. Руководитель объекта аудитавправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки.
53. Форма акта аудиторской проверки, порядок направления (вручения)и сроки его рассмотрения объектом аудита устанавливаются главнымадминистратором (администратором) бюджетных средств.
54. На основании акта аудиторской проверкисоставляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию обитогах аудиторской проверки, в том числе:
а) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостаткахи нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинахтаких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках, в том числе о значимыхостаточных бюджетных рисках – рисках, остающихся после применения контрольныхдействий в ходе внутреннего финансового контроля;
б) информацию о наличии или об отсутствиивозражений со стороны объектов аудита;
в) выводы о степени надежности внутреннегофинансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетнойотчетности;
г) выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудитаметодологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансовРоссийской Федерации, достоверности и полноте бюджетной отчетности;
д ) выводы,предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков,принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в картывнутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономностии результативности использования бюджетных средств.
55. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложениемакта аудиторской проверки направляется руководителю главного администратора(администратора) бюджетных средств. По результатам рассмотрения указанногоотчета руководитель главного администратора (администратора) бюджетных средств вправе принять одно или несколько из нижеприведенныхрешений:
а) о необходимости реализац ии ау диторских выводов, предложений и рекомендаций;
б) о недостаточной обоснованностиаудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
в) о применении материальной и (или)дисциплинарной ответственности к виновным в допущении нарушений (недостатков)должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;
г) онаправлении материалов в министерство внутреннего государственного финансовогоконтроля Оренбургской области и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетногозаконодательства Российской Федерации или Оренбургской области, вотношении которых отсутствует возможность их устранения.
56. Субъекты внутреннего финансового аудита обеспечиваютсоставление годовой отчетности о результатах осуществления внутреннегофинансового аудита.
57. Годовая отчетность о результатах осуществлениявнутреннего финансового аудита содержит информацию, подтверждающую выводы онадежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверностисводной бюджетной отчетности главного администратора (администратора) бюджетныхсредств.
Проведение внутреннего финансового контролясчитается надежным (эффективным), если используемые методы контроля иконтрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числанарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения,внутренних стандартов и процедур, а также к повышению эффективностииспользования бюджетных средств.
58. Порядок составления и представленияотчета о результатах аудиторской проверки и годовой отчетности о результатахосуществления внутреннего финансового аудита устанавливается главным администратором бюджетных средств.
59. Ответственность за организацию и осуществлениевнутреннего финансового аудита несет руководитель главного администратора(администратора) бюджетных средств.
60. Главный администратор бюджетных средств обязанпредоставлять в министерство внутреннего государственного финансового контроляОренбургской области запрашиваемую информацию и документы в целях проведенияанализа осуществления внутреннего финансового аудита.