ПРАВИТЕЛЬСТВООРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ
П О С Т А Н О В Л Е Н ИЕ
26.01.2018 г.Оренбург № 27-п
1.1. В наименовании и пункте 1 постановленияпосле слов «областного бюджета» дополнить словами «(бюджета Территориальногофонда обязательного медицинского страхования Оренбургской области)».
1.2. Дополнить пунктом1-1 следующего содержания:
«1-1. Внутренний финансовый контроль ивнутренний финансовый аудит осуществляются в пределах установленной предельнойчисленности и фонда оплаты труда работников органов исполнительной властиОренбургской области (Территориального фонда обязательного медицинскогострахования Оренбургской области), а также бюджетных ассигнований,предусмотренных соответствующим органам исполнительной власти Оренбургскойобласти (Территориальному фонду обязательного медицинского страхованияОренбургской области) в областном бюджете (бюджете Территориального фондаобязательного медицинского страхования Оренбургской области) на руководство иуправление в установленной сфере деятельности».
1.3. Приложение к постановлению изложить в новойредакции согласно приложению к настоящему постановлению.
2. Постановлениевступает в силу после его официального опубликования.
Губернатор Ю.А.Берг
Приложение
к постановлению
Правительства области
от 26.01.2018№ 27-п
1. Настоящие Правила устанавливают порядокосуществления главными распорядителями (распорядителями) средств областногобюджета (бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхованияОренбургской области), главными администраторами (администраторами) доходовобластного бюджета (бюджета Территориального фонда обязательного медицинскогострахования Оренбургской области), главными администраторами (администраторами)источников финансирования дефицита областного бюджета (бюджета Территориальногофонда обязательного медицинского страхования Оренбургской области) (далее –главный администратор (администратор) бюджетных средств) внутреннегофинансового контроля и на основе функциональной независимости внутреннегофинансового аудита.
2. Внутренний финансовый контроль осуществляетсяруководителями (заместителями руководителей), иными должностными лицамиглавного администратора (администратора) бюджетных средств, организующими ивыполняющими внутренние процедуры составления и исполнения бюджета, ведениябюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее – внутренние бюджетныепроцедуры). Внутренний финансовый контроль направлен на:
соблюдение установленных в соответствии сбюджетным законодательством Российской Федерации, Оренбургской области и иныминормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения,внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составлениябюджетной отчетности и ведения бюджетного учета главным администраторомбюджетных средств, подведомственными ему администраторами бюджетных средств иполучателями бюджетных средств;
подготовку и организациюмер по повышению экономности и результативности использования бюджетныхсредств.
3. Внутренний финансовый контрольосуществляется в структурных подразделениях главного администратора(администратора) бюджетных средств и получателя средств бюджета, исполняющихбюджетные полномочия.
Вслучае передачи главным администратором (администратором) бюджетных средствфункций по ведению бюджетного учета и составлению бюджетной отчетностигосударственному казенному учреждению Оренбургской области «Центр бюджетногоучета и отчетности» главный администратор (администратор) бюджетных средствзапрашивает у вышеуказанного учреждения информацию, необходимую дляосуществления внутреннего финансового контроля в части операций внутренних бюджетныхпроцедур, осуществляемых им после передачи функций по ведению бюджетного учетаи составлению бюджетной отчетности. При этом порядок взаимодействия приосуществлении внутреннего финансового контроля устанавливается договором(соглашением) о передаче функций по ведению бюджетного учета и составлениюбюджетной отчетности.
4. Должностные лица подразделений главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств осуществляют внутреннийфинансовый контроль в соответствии с их должностными регламентами в отношенииследующих внутренних бюджетных процедур:
а)составление и представление документов в министерство финансов Оренбургскойобласти (органу управления Территориальным фондом обязательного медицинскогострахования Оренбургской области), необходимых для составления и рассмотренияпроекта бюджета, в том числе реестров расходных обязательств и обоснованийбюджетных ассигнований;
б) составление и представление документовглавному администратору (администратору) бюджетных средств, необходимых длясоставления и рассмотрения проекта бюджета;
в) составление и представление документов вминистерство финансов Оренбургской области (органу управления Территориальнымфондом обязательного медицинского страхования Оренбургской области),необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам бюджета,расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета;
г) составление, утверждение и ведение бюджетнойросписи главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств;
д) составление и направление документов вминистерство финансов Оренбургской области (органу управления Территориальнымфондом обязательного медицинского страхования Оренбургской области),необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи, а также длядоведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетныхобязательств до главных распорядителей бюджетных средств;
е) составление, утверждение и ведение бюджетныхсмет и (или) составление (утверждение) свода бюджетных смет;
ж)формирование и утверждение государственных заданий в отношении подведомственныхобластных государственных учреждений;
з) составление и исполнение бюджетной сметы;
и) принятие в пределах доведенных лимитовбюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств;
к) осуществление начисления,учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностьюосуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета)в бюджет, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых всоответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,таможенным законодательством, законодательством Российской Федерации остраховых взносах);
л) принятие решений овозврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, а также процентовза несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных наизлишне взысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых всоответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,таможенным законодательством, законодательством Российской Федерации остраховых взносах);
м) принятие решений озачете (об уточнении) платежей в бюджет (за исключением операций,осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации оналогах и сборах, таможенным законодательством, законодательством РоссийскойФедерации о страховых взносах);
н) ведение бюджетногоучета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составлениесводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичныхучетных документах и регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества иобязательств, а также инвентаризаций;
о) составление ипредставление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;
п) исполнение судебных актов по искам кОренбургской области, а также судебных актов, предусматривающих обращениевзыскания на средства бюджета по денежным обязательствам подведомственныхказенных учреждений Оренбургской области;
р) распределение лимитов бюджетных обязательствпо подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств;
с) осуществление предусмотренных правовымиактами о предоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетныхтрансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий действий,направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядкаих предоставления;
т) осуществление предусмотренных правовымиактами о предоставлении (осуществлении) бюджетных инвестиций действий,направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядкаих предоставления;
у) осуществление предусмотренных правовымиактами о выделении в распоряжение главного администратора (администратора)источников финансирования дефицита бюджета ассигнований, предназначенных дляпогашения источников финансирования дефицита бюджета, действий, направленных наобеспечение адресности и целевого характера использования указанныхассигнований.
5. Приосуществлении внутреннего финансового контроля производятся следующиеконтрольные действия:
а) проверка оформления документов на соответствиетребованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения,и (или) правовых актов главного администратора (администратора) бюджетныхсредств;
б) подтверждение (согласование) операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур) в целях установления правомочности их совершения;
в) сверкаданных путем их сравнения с аналогичными данными из других источниковинформации;
г) сбор (запрос),анализ и оценка (мониторинг) информации о результатах выполнения внутренних бюджетныхпроцедур.
6. Контрольные действия подразделяются навизуальные, автоматические и смешанные.
Визуальные контрольные действия осуществляютсябез использования прикладных программных средств автоматизации путем изучениядокументов и операций в целях подтверждения законности и (или) эффективностиисполнения соответствующих бюджетных процедур.
Автоматические контрольные действияосуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизациибез участия должностных лиц.
Смешанные контрольные действия выполняются сиспользованием прикладных программных средств автоматизации с участиемдолжностных лиц.
7. К способам проведения контрольных действийотносятся:
сплошной способ, при котором контрольныедействия осуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры);
выборочный способ, при котором контрольныедействия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры).
8. При осуществлениивнутреннего финансового контроля используются следующие методы: самоконтроль,контроль по уровню подчиненности, смежный контроль и контроль по уровнюподведомственности.
Самоконтрольосуществляется сплошным способом должностным лицом каждого подразделенияглавного администратора (администратора) бюджетных средств путем проведенияпроверки каждой выполняемой им операции на соответствие требованиям нормативныхправовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, правовых актов главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств, а также путем оценки причин,негативно влияющих на совершение операции.
Контроль по уровнюподчиненности осуществляется руководителем (заместителем руководителя) и (или)руководителем подразделения главного администратора (администратора) бюджетныхсредств (иным уполномоченным лицом) путем подтверждения (согласования)операций, осуществляемых подчиненными должностными лицами, сплошным способомили путем проведения проверки в отношении отдельных операций (группы операций)выборочным способом.
Смежный контрольосуществляется сплошным и (или) выборочным способом руководителем подразделенияглавного администратора (администратора) бюджетных средств (иным уполномоченнымлицом) путем согласования (подтверждения) операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур),осуществляемых должностными лицами других структурных подразделений главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств.
Контроль по уровню подведомственностиосуществляется в целях реализации бюджетных полномочий сплошным и (или)выборочным способом главным администратором (администратором) бюджетных средствв отношении процедур и операций, совершенных подведомственными распорядителямии получателями бюджетных средств, администраторами доходов бюджета иадминистраторами источников финансирования дефицита бюджета, путем проведенияпроверок, направленных на установление соответствия представленных документовтребованиям нормативных правовых актов Российской Федерации и Оренбургскойобласти, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам ипроцедурам, и путем сбора (запроса), анализа и оценки (мониторинга) главнымадминистратором (администратором) бюджетных средств информации об организации ирезультатах выполнения внутренних бюджетных процедур подведомственнымиадминистраторами бюджетных средств и получателями бюджетных средств.
Результаты такихпроверок оформляются заключением с указанием необходимости внесения исправленийи (или) устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный взаключении срок либо разрешительной надписью на представленном документе.
9. Внутренний финансовыйконтроль главного администратора (администратора) бюджетных средствосуществляется в соответствии с утвержденной картой внутреннего финансовогоконтроля.
Утверждение картвнутреннего финансового контроля осуществляется руководителем (заместителем руководителя)главного администратора (администратора) бюджетных средств.
10. В карте внутреннегофинансового контроля по каждой отражаемой в ней операции указываются данные одолжностном лице, ответственном за выполнение операции (действия поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры), периодичности выполнения операции, должностных лицах,осуществляющих контрольные действия, методах контроля и периодичности, а такжеспособах проведения контрольных действий. Карта внутреннего финансовогоконтроля должна охватывать все внутренние бюджетные процедуры, за результатыкоторых отвечает соответствующее подразделение.
11.Процесс формирования карты внутреннего финансового контроля включает следующиеэтапы:
а)анализ предмета внутреннего финансового контроля в целях определенияприменяемых к нему методов контроля и контрольных действий (далее – процедурывнутреннего финансового контроля);
б)формирование перечня операций (действий по формированию документов, необходимыхдля выполнения внутренней бюджетной процедуры) с указанием необходимости илиотсутствия необходимости проведения контрольных действий.
12.Формирование (актуализация) карты внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем каждогоподразделения , ответственного зарезультаты выполнения внутренних бюджетных процедур.
13. Актуализация картвнутреннего финансового контроля проводится:
а) до начала очередногофинансового года;
б) при принятии решения руководителем(заместителем руководителя) главного администратора (администратора) бюджетныхсредств о внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля;
в) в случае внесенияизменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения,определяющих необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.
14. Формирование, утверждение и актуализациякарт внутреннего финансового контроля осуществляется в порядке, установленномглавным администратором бюджетных средств.
Актуализация(формирование) карт внутреннего финансового контроля проводится не реже одногораза в год.
15. Внутреннийфинансовый контроль в подразделениях главного администратора (администратора)бюджетных средств осуществляется с соблюдением периодичности, методов контроляи способов контроля, указанных в картах внутреннего финансового контроля.
16. Данные о выявленных в ходе внутреннегофинансового контроля недостатках и (или) нарушениях при исполнении внутреннихбюджетных процедур, сведения об источниках бюджетных рисков и о предлагаемых(реализованных) мерах по их устранению (далее – результаты внутреннегофинансового контроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансовогоконтроля и в отчетности о результатах внутреннего финансового контроля.
Ведение регистров(журналов) внутреннего финансового контроля осуществляется в каждомподразделении, ответственном за выполнение внутренних бюджетных процедур.
Порядокведения регистров (журналов) внутреннего финансового контроля, перечнидолжностных лиц, ответственных за их ведение, устанавливаются главнымадминистратором (администратором) бюджетных средств.
17. Регистры (журналы) внутреннего финансовогоконтроля подлежат учету и хранению в установленном главным администратором(администратором) бюджетных средств порядке, в том числе с применениемавтоматизированных информационных систем.
18. Информация о результатах внутреннегофинансового контроля направляется подразделением, ответственным за результатывыполнения внутренних бюджетных процедур, или уполномоченным подразделениемруководителю (заместителю руководителя) главного администратора(администратора) бюджетных средств с периодичностью, установленнойруководителем главного администратора (администратора) бюджетных средств.
Порядок формирования инаправления информации о результатах внутреннего финансового контроля на основеданных регистров (журналов) внутреннего финансового контроля устанавливаетсяглавным администратором (администратором) бюджетных средств.
19. По итогамрассмотрения результатов внутреннего финансового контроля принимаются решения суказанием сроков их выполнения, направленные на:
а) обеспечениеприменения эффективных автоматических контрольных действий в отношенииотдельных операций (действий по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатковиспользуемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий,а также исключение неэффективных автоматических контрольных действий;
б) изменение картвнутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедурвнутреннего финансового контроля снижать вероятность возникновения событий,негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур (далее –бюджетные риски);
в) актуализацию системы формуляров, реестров иклассификаторов как совокупности структурированных документов, позволяющихотразить унифицированные операции в процессе осуществления бюджетных полномочийглавного администратора (администратора) бюджетных средств;
г) уточнение правдоступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированныхинформационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, атакже регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
д) изменение правовыхактов главного администратора (администратора) бюджетных средств, в том числе вчасти установления (уточнения) нормативов (критериев) в сфере регулированияпроцедур обоснования бюджетных ассигнований, закупок товаров, работ, услуг дляобеспечения государственных нужд и управления активами в целях повышенияэффективности использования бюджетных средств, а также актов, устанавливающихучетную политику;
е) уточнение прав поформированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа кзаписям в регистры бюджетного учета;
ж) устранение конфликтаинтересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;
з) проведение служебныхпроверок и применение материальной и (или) дисциплинарной ответственности квиновным должностным лицам;
и) ведение эффективной кадровой политики вотношении структурных подразделений главного администратора (администратора)бюджетных средств и руководителей подведомственных получателей бюджетныхсредств;
к) установление требований к доведению досотрудников главного администратора (администратора) бюджетных средствинформации, необходимой для правомерного выполнения внутренних бюджетныхпроцедур и мероприятий, направленных на повышение экономности ирезультативности использования бюджетных средств.
20. При принятии решений по итогам рассмотрениярезультатов внутреннего финансового контроля учитывается информация, указаннаяв актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов государственногофинансового контроля и отчетах внутреннего финансового аудита, представленныхруководителю (заместителю руководителя) главного администратора(администратора) бюджетных средств.
21. На основе данных регистров (журналов)внутреннего финансового контроля главным администратором (администратором)бюджетных средств составляется отчетность о результатах внутреннего финансовогоконтроля (далее – отчет).
Порядок составления и представления отчетаустанавливается главным администратором бюджетных средств.
К отчету прилагается пояснительнаязаписка, содержащая:
а) описание принятых и (или) предлагаемыхмер по устранению выявленных в ходе внутреннего финансового контроля нарушенийи недостатков, причин их возникновения в отчетном периоде;
б) сведения о количестве должностных лиц,осуществляющих внутренний финансовый контроль, принимаемых мерах по повышениюих квалификации;
в) сведения о ходе реализации мер поустранению нарушений и недостатков, причин их возникновения, а также ходереализации материалов, направленных в министерство внутреннего государственногофинансового контроля Оренбургской области, правоохранительные органы.
22. Ответственность за организацию иосуществление внутреннего финансового контроля несет руководитель илизаместитель руководителя главного администратора (администратора) бюджетныхсредств в соответствии с распределением обязанностей.
23. Для проведенияанализа осуществления внутреннего финансового контроля главный администраторбюджетных средств по запросу министерства внутреннего государственногофинансового контроля Оренбургской области представляет ему запрашиваемыедокументы и информацию.
24.Внутренний финансовый аудит осуществляется структурными подразделениями и (или)уполномоченными должностными лицами, работниками главного администратора(администратора) бюджетных средств (далее – субъект внутреннего финансовогоаудита), наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансовогоаудита, на основе функциональной независимости.
Деятельность субъекта внутреннего финансовогоаудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности,независимости и профессиональной компетентности, а также системности иответственности.
25. Внутреннийфинансовый аудит осуществляется в целях:
а) оценки надежностивнутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению егоэффективности;
б) подтверждениядостоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетногоучета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерствомфинансов Российской Федерации;
в) подготовки предложений по повышениюэкономности и результативности использования бюджетных средств.
26. Объектами внутреннего финансового аудитаявляются структурные подразделения главного администратора (администратора)бюджетных средств, подведомственные ему администраторы бюджетных средств иполучатели бюджетных средств (далее – объекты аудита).
Вслучае передачи главным администратором (администратором) бюджетных средствфункций по ведению бюджетного учета и составлению бюджетной отчетностигосударственному казенному учреждению Оренбургской области «Центр бюджетногоучета и отчетности» главный администратор (администратор) бюджетных средствзапрашивает у вышеуказанного учреждения информацию, необходимую дляосуществления внутреннего финансового аудита в части операций внутреннихбюджетных процедур, осуществляемых им после передачи функций по ведениюбюджетного учета и составлению бюджетной отчетности. При этом порядоквзаимодействия при осуществлении внутреннего финансового аудита устанавливаетсядоговором (соглашением) о передаче функций по ведению бюджетного учета исоставлению бюджетной отчетности.
27. Вцелях обеспечения функциональной независимости аудиторские проверки организуюти осуществляют должностные лица, которые:
а) непринимают участие в организации и выполнении проверяемых внутренних бюджетныхпроцедур объекта аудита в текущем периоде;
б) непринимали участие в организации и выполнении проверяемых внутренних бюджетныхпроцедур объекта аудита в течение проверяемого периода и года, предшествующегопроверяемому периоду;
в) неимеют родства или свойства с руководителем и другими должностными лицамиглавного администратора (администратора) бюджетных средств, организующими ивыполняющими проверяемые внутренние бюджетные процедуры;
г) неимеют иного конфликта интересов, создающего угрозу способности беспристрастно иобъективно выполнять обязанности в ходе проведения аудиторской проверки.
28. Субъект внутреннего финансового аудитавправе осуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и полнотыдокументов главного администратора (администратора) бюджетных средств,направляемых в министерство финансов Оренбургской области в целях составления ирассмотрения проекта бюджета, в порядке, установленном главным администраторомбюджетных средств.
29. Внутреннийфинансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановыхаудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовымпланом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств (далее – план).
30. Аудиторские проверкиподразделяются на:
а) камеральные проверки,которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудитана основании представленных по его запросу информации и материалов;
б) выездные проверки,которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;
в) комбинированныепроверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннегофинансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.
31. Должностные лица субъекта внутреннегофинансового аудита при проведении аудиторских проверок имеют право:
а) запрашивать и получать на основаниимотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые дляпроведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и орезультатах проведения внутреннего финансового контроля, письменные заявления и объяснения от должностных лиц и иныхработников;
б) посещать помещения и территории, которыезанимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторскаяпроверка;
в) привлекать независимых экспертов, в том числев целях подготовки актов и заключений.
32. Должностные лица субъекта внутреннегофинансового аудита обязаны:
а) соблюдать требованиянормативных правовых актов в установленной сфере деятельности и принятых всоответствии с ними правовых актов главного администратора (администратора)бюджетных средств;
б) проводить аудиторскиепроверки в соответствии с программой аудиторской проверки;
в) знакомитьруководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программойаудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами изаключениями).
33. Составление, утверждение и ведение планааудиторских проверок осуществляется в порядке, установленном главнымадминистратором (администратором) бюджетных средств.
34. План представляет собой перечень аудиторскихпроверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.
По каждой аудиторскойпроверке в плане указываются тема аудиторской проверки, объект аудита, видаудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная), проверяемый период,срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.
35.Перечень тем аудиторских проверок в целях оценки надежности системы внутреннегофинансового контроля, экономности и результативности использования бюджетныхсредств для включения в план формируется исходя из следующих критериев отбора,приведенных в порядке убывания их значимости:
а)объем бюджетных ассигнований, предусмотренный по направлению расходов бюджета,источников финансирования дефицита бюджета, либо объем поступлений в бюджет подоходному источнику, закрепленному за главным администратором (администратором)бюджетных средств;
б)существенность нарушений, выявленных органами государственного финансовогоконтроля за период времени, прошедший со дня предыдущей аудиторской проверки;
в)период времени, прошедший со дня предыдущей аудиторской проверки (в случае,если указанный период превышает 3 года, аудиторская проверка в отношениисоответствующего направления включается в план в обязательном порядке);
г)полнота и своевременность исполнения аудиторских рекомендаций, выданных порезультатам предыдущих аудиторских проверок;
д)наличие существенных изменений бюджетного законодательства Российской Федерациии Оренбургской области, а также иных нормативных правовых актов, регулирующихбюджетные правоотношения, принятых в течение проверяемого периода;
е)опыт и квалификация сотрудников подразделений главного администратора(администратора) бюджетных средств, осуществляющих операции (действия поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур).
36.Выбор объектов аудита, подведомственных главному администратору(администратору) бюджетных средств, для включения в план аудиторских проверокдостоверности бюджетной отчетности осуществляется исходя из следующих критериевотбора, приведенных в порядке убывания их значимости:
а)объем активов (обязательств) объекта аудита на конец отчетного финансовогогода;
б)существенность нарушений в сфере бюджетного учета и отчетности, выявленныхорганами государственного финансового контроля за период времени, прошедший содня предыдущей аудиторской проверки;
в)полнота и своевременность исполнения аудиторских рекомендаций, выданных порезультатам предыдущих аудиторских проверок достоверности бюджетной отчетности;
г)период, прошедший со дня окончания предыдущей аудиторской проверки (в случае,если указанный период превышает 3 года, аудиторская проверка в отношениисоответствующего направления включается в план в обязательном порядке);
д)организация внутреннего контроля ведения бюджетного учета и составлениябюджетной отчетности;
е)опыт и квалификация сотрудников, необходимые для исполнения ими своихдолжностных обязанностей по осуществлению операций, связанных с ведениембюджетного учета и отчетности.
37. План составляется иутверждается до начала очередного финансового года.
38. Аудиторская проверка назначается решением(приказом, распоряжением) руководителя главного администратора (администратора)бюджетных средств.
39. Подготовка кпроведению аудиторской проверки включает в себя следующие действия:
а) предварительный анализ данных обобъекте аудита, соответствующих теме аудиторской проверки;
б) разработка и утверждение программыаудиторской проверки;
в) формирование аудиторской группы.
40. Аудиторская проверка проводится наосновании программы аудиторской проверки, утвержденной руководителем субъектавнутреннего финансового аудита.
41. В целяхсоставления программы аудиторской проверки субъект внутреннего финансовогоаудита проводит предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числесведений о результатах:
а) осуществлениявнутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
б) проведения впроверяемом периоде контрольных мероприятий органами государственногофинансового контроля в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектоваудита.
42. Программааудиторской проверки должна содержать:
а) тему аудиторскойпроверки;
б) наименование объектааудита;
в) перечень вопросов,подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.
Вне зависимости от направленияаудиторской проверки программа аудиторской проверки должна содержать следующийперечень вопросов:
а) организация и проведение внутреннегофинансового контроля в отношении аудируемой внутренней бюджетной процедуры;
б) применение автоматизированныхинформационных систем объектами аудита при осуществлении аудируемой внутреннейбюджетной процедуры, включая наделение пользователей правами доступа к базамданных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем;
в) наличие конфликта интересов удолжностных лиц, принимающих участие в осуществлении аудируемой внутреннейбюджетной процедуры.
43. В ходе аудиторской проверкипроводится исследование:
а) осуществления внутреннего финансовогоконтроля;
б) законности выполнения внутреннихбюджетных процедур и эффективности использования бюджетных средств;
в) ведения учетной политики, принятойобъектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в областибюджетного учета;
г) применения автоматизированныхинформационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетныхпроцедур;
д) вопросов бюджетного учета, в том числевопросов, по которым принимается решение исходя из профессионального мнениялица, ответственного за ведение бюджетного учета;
е) наделения пользователей правамидоступа к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированныхинформационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;
ж) формирования финансовых и первичныхучетных документов, а также наделения пользователей правами доступа к записям врегистрах бюджетного учета;
з) бюджетной отчетности.
44. Аудиторская проверкапроводится с применением следующих методов аудита:
а) инспектирования,представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлениемопераций (действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур) и (или) материальных активов;
б) наблюдения,представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работниковобъекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур);
в) запроса,представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или запределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведенияаудиторской проверки;
г) подтверждения,представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрахбюджетного учета;
д) пересчета,представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенныхобъектом аудита, либо самостоятельного расчета работником подразделениявнутреннего финансового аудита;
е) аналитическихпроцедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанныхна сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучениесвязи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с цельювыявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учетеопераций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетныхпроцедур.
45. В целях оценки надежности внутреннегофинансового контроля в ходе аудиторских проверок изучаются:
а) наличие и полнота нормативного регулированиявопросов организации и осуществления внутреннего финансового контроля;
б) организация планирования внутреннегофинансового контроля, в том числе применяемые критерии отбора операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур) для их включения в карты внутреннего финансового контроля;
в) содержание указанных в должностныхрегламентах квалификационных требований к профессиональным знаниям, навыкам иопыту работы, необходимым для исполнения должностных обязанностей сотрудников,организующих и осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;
г) укомплектованность структурных подразделений,осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;
д) распределение между сотрудниками обязанностейпо осуществлению внутренних бюджетных процедур и ответственности за ихрезультаты;
е) доведение до сотрудников информации,необходимой для выполнения внутренних бюджетных процедур;
ж) учет результатов внутреннего финансовогоконтроля при принятии решений о стимулировании сотрудников или применении к ниммер ответственности;
з) своевременность заполнения журналов(регистров) внутреннего финансового контроля;
и) учет результатов проведения контрольныхмероприятий органов государственного финансового контроля и результатовпроведения аудиторских проверок при формировании (актуализации) карт внутреннегофинансового контроля;
к) наличие (отсутствие) операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур), в отношении которых контрольные действия не осуществлялись, суказанием обоснований отсутствия таких действий;
л) наличие (отсутствие) контрольных действий,выполненных более чем один раз и не обеспечивших достижения результатовконтроля;
м) наличие (отсутствие) излишних операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур) и (или) излишне применяемых контрольных действий.
46. В целях подтверждения достоверностибюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета исоставления бюджетной отчетности методологии и стандартам бюджетного учета ибюджетной отчетности, установленным Министерством финансов РоссийскойФедерации, в ходе аудиторских проверок изучаются:
а) непрерывность ведения бюджетного учета;
б) укомплектованность сотрудникамиподразделений, ведущих бюджетный учет и формирующих бюджетную отчетность,квалификация таких сотрудников;
в) наличие и практика разрешения разногласий вотношении ведения бюджетного учета между руководителем объекта аудита и главнымбухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бюджетногоучета;
г) наличие и актуальность учетной политики,соответствие ее установленным требованиям, частота и причины ее корректировки;
д) правильность и своевременность оформления ипринятия к учету первичных учетных документов;
е) включение в показатели бюджетной отчетностиинформации, основанной на регистрации не имевших места фактов хозяйственнойжизни (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства),мнимого или притворного объекта бюджетного учета в регистрах бюджетного учета;
ж) правильность и своевременность ведениярегистров бюджетного учета, частота и правильность внесения в них исправлений,соответствие их требованиям, установленным в нормативных правовых актах,регулирующих ведение бюджетного учета;
з) соблюдение установленных требований кпроведению инвентаризации активов и обязательств;
и) соответствие состава форм и показателейбюджетной отчетности требованиям, установленным нормативными правовыми актами,регулирующими составление и представление бюджетной отчетности, ее составлениена основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета;
к) наличие (отсутствие) случаев неверногоотражения событий, хозяйственных операций в бюджетной отчетности или ихпреднамеренного исключения из нее;
л) организация хранения документов бюджетногоучета и бюджетной отчетности;
м) наличие (отсутствие) обстоятельств, которыеоказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность своднойбюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств, в том числестепень надежности контроля главного администратора бюджетных средств засоблюдением подведомственными администраторами бюджетных средств и получателямибюджетных средств требований к составлению и представлению бюджетнойотчетности;
н) надежность и эффективность ИТ-контроля,включая контроль, направленный на защиту информационной системы бюджетногоучета и отчетности от несанкционированных изменений, неавторизованногоиспользования, повреждения и потери данных;
о) наличие случаев отражения в учете отдельныххозяйственных операций в результате распоряжения руководителя объекта аудита.
47. В целях подготовки предложений объектуаудита по повышению экономности и результативности использования бюджетныхсредств в ходе аудиторских проверок изучаются:
а) соответствие кассовых расходов плану-графикуфинансового обеспечения государственной программы, непрограммных расходовбюджета;
б) качество обоснований изменений в своднуюбюджетную роспись, бюджетную роспись;
в) полнота обоснования расходов на достижениезаданных результатов, включая объективность и достоверность показателейнепосредственных и конечных результатов, в случае их наличия;
г) полнота обоснования причин возникновениянеиспользованных бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательствв случае их наличия;
д) обоснованность объектов закупок, в том числеобоснованность начальных (максимальных) цен контрактов;
е) равномерность принятия и исполненияобязательств по государственным контрактам с учетом особенностей выполняемыхфункций и полномочий;
ж) обоснованность выбора способов размещениягосударственных закупок с целью достижения экономии бюджетных средств;
з) наличие и качество методики определенияобъемов межбюджетных трансфертов из бюджета другим бюджетам бюджетной системыРоссийской Федерации для достижения целей бюджетного выравнивания;
и) обоснованность объемов межбюджетныхтрансфертов из бюджета другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерациидля достижения ими значений показателей результативности использованиясубсидий, установленных соглашениями о предоставлении субсидий и (или) иныхмежбюджетных трансфертов, имеющих целевое значение;
к) обоснованность показателей государственногозадания на оказание (выполнение) государственных услуг (работ) исходя из объемагосударственных услуг (работ) в соответствии с социальными гарантиями иобязательствами государства;
л) сопоставление расходов на оказаниегосударственных услуг (выполнение работ) с качественными и количественнымихарактеристиками их предоставления;
м) отклонение стоимости единицы государственнойуслуги (работы), оказанной в рамках государственного задания, от стоимостиединицы услуги на платной основе по одинаковым видам услуг;
н) прозрачность и обоснованность методики поопределению стоимости государственных услуг (работ);
о) сопоставление плановых и фактических расходовна оказание государственных услуг (выполнение работ);
п) наличие, объем и структура дебиторскойзадолженности, в том числе просроченной;
р) наличие, объем и структура кредиторскойзадолженности, в том числе просроченной;
с) обоснованность расчетов объемаэксплуатационных расходов, необходимых для содержания объекта недвижимогоимущества после ввода его в эксплуатацию или его приобретения, в случаепринятия главным администратором (администратором) бюджетных средств решения обосуществлении капитальных вложений;
т) наличие порядка оплаты труда работников,определяющего зависимость уровня оплаты труда от результативностипрофессиональной служебной деятельности и предусматривающего осуществлениевыплат премий за выполнение особо важных и сложных заданий по результатамработы.
48. В ходе проведенияаудиторских проверок могут быть изучены другие вопросы, касающиеся системывнутреннего финансового контроля, процедур ведения бюджетного учета исоставления бюджетной отчетности, экономности и результативности использованиябюджетных средств, определяемые руководителем субъекта внутреннего финансовогоаудита.
49. При проведенииаудиторской проверки должны быть получены надежные доказательства. К такимдоказательствам относятся достаточные фактические данные и достовернаяинформация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличиевыявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетныхпроцедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов ипредложений по результатам аудиторской проверки.
50. При проведенииаудиторской проверки формируется рабочая документация, которая содержитдокументы и материалы, подготавливаемые в связи с проведением аудиторскойпроверки:
а) документы, отражающиеподготовку аудиторской проверки, включая ее программу;
б) сведения о выполнениивнутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темойаудиторской проверки;
в) перечень договоров,соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетногоучета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;
г) письменные заявленияи объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;
д) копии обращений,направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или)третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;
е) копиифинансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленныенарушения;
ж) акт аудиторскойпроверки.
51. Предельные сроки проведения аудиторскихпроверок, основания для их приостановления и продления устанавливаются главнымадминистратором (администратором) бюджетных средств.
52. Результатыаудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, которыйподписывается руководителем аудиторской группы (должностным лицом,уполномоченным на осуществление внутреннего финансового аудита) и направляется(вручается) им представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта.Руководитель объекта аудита вправе представить письменные возражения по актуаудиторской проверки.
53.Форма акта аудиторской проверки, порядок направления (вручения) и сроки егорассмотрения объектом аудита устанавливаются главным администратором(администратором) бюджетных средств.
54. На основании актааудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки,содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:
а) информацию овыявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (вколичественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений,а также о значимых бюджетных рисках, в том числе о значимых остаточныхбюджетных рисках – рисках, остающихся после применения контрольных действий входе внутреннего финансового контроля;
б) информацию о наличииили об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;
в) выводы о степенинадежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленнойобъектами аудита бюджетной отчетности;
г)выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии истандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов РоссийскойФедерации, достоверности и полноте бюджетной отчетности;
д)выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений инедостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений вкарты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышениюэкономности и результативности использования бюджетных средств.
55. Отчет о результатах аудиторской проверки сприложением акта аудиторской проверки направляется руководителю главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств. По результатам рассмотренияуказанного отчета руководитель главного администратора (администратора)бюджетных средств вправе принять одно или несколько из нижеприведенных решений:
а) о необходимостиреализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
б) о недостаточнойобоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
в) о примененииматериальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным в допущениинарушений (недостатков) должностным лицам, а также о проведении служебныхпроверок;
г) онаправлении материалов в министерство внутреннего государственного финансовогоконтроля Оренбургской области и (или) правоохранительные органы в случаеналичия признаков нарушений бюджетного законодательства РоссийскойФедерации или Оренбургской области, в отношении которых отсутствует возможностьих устранения.
56. Субъекты внутреннего финансового аудитаобеспечивают составление годовой отчетности о результатах осуществлениявнутреннего финансового аудита.
57. Годовая отчетность о результатахосуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию,подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансовогоконтроля, достоверности сводной бюджетной отчетности главного администратора(администратора) бюджетных средств.
Проведение внутреннегофинансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методыконтроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенномуснижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения, внутренних стандартов и процедур, а также к повышениюэффективности использования бюджетных средств.
58. Порядок составленияи представления отчета о результатах аудиторской проверки и годовой отчетностио результатах осуществления внутреннего финансового аудита устанавливается главным администраторомбюджетных средств.
59. Ответственность за организацию иосуществление внутреннего финансового аудита несет руководитель главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств.
60. Главный администратор бюджетных средствобязан предоставлять в министерство внутреннего государственного финансовогоконтроля Оренбургской области запрашиваемую информацию и документы в целяхпроведения анализа осуществления внутреннего финансового аудита.