Постановление администрации города Оренбурга от 22.09.2017 № 3829-п
Об утверждении Порядка и методики оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (пониженных ставок) по местным налогам
Администрациягорода Оренбурга
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
22.09.2017 № 3829-п
Утратило силу – Постановление
администрации города Оренбурга
Об утверждении Порядка и методики оценки эффективностипредоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (пониженныхставок) по местным налогам
(В редакции Постановления администрациигорода Оренбурга
В соответствии с постановлениемПравительства Оренбургской области от 09.06.2017 № 411-п «Об утверждении планамероприятий по устранению с 1 января 2018 года неэффективных льгот (пониженныхставок по налогам) в Оренбургской области», в целях реализации Соглашения «Омерах по обеспечению устойчивого социально-экономического развития иоздоровлению муниципальных финансов администрации города Оренбурга» от14.06.2017, заключенного министерством финансов Оренбургской области садминистрацией города Оренбурга, решением Оренбургского городского Совета от28.08.2017 № 397 «О внесении изменения в решение Оренбургского городскогоСовета от 10.10.2008 № 677», постановлением администрации города Оренбурга от30.06.2017 № 2649-п «Об утверждении плана мероприятий по устранению с01.01.2018 неэффективных льгот (пониженных ставок по налогам) в муниципальномобразовании «город Оренбург» и руководствуясь статьями 8, 33, 35 Уставамуниципального образования «город Оренбург», принятого решением Оренбургскогогородского Совета от 28.04.2015№ 1015:
1. Утвердить Порядок и методикуоценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговыхльгот (пониженных ставок) по местным налогам согласно приложению.
2. Определить финансовое управлениеадминистрации города Оренбурга уполномоченным органом, ответственным запроведение оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению)налоговых льгот (пониженных ставок) по местным налогам.
3. Рекомендовать налогоплательщикам,использующим налоговые льготы (пониженные ставки), начиная с 2018 годанаправлять ежегодно в срок до 10 июля текущегогода в финансовое управление администрации города Оренбурга сведения для оценкиэффективности налоговых льгот (пониженных ставок) по местным налогам заотчетный год и год, предшествующий отчетному.
4. (В редакцииПостановления администрации города Оренбурга от 23.07.2018№ 2425-п)
5. Настоящеепостановление вступает в силу после опубликования в газете «Вечерний Оренбург»и подлежит размещению на официальном Интернет-портале города Оренбурга.
6. Настоящеепостановление подлежит передаче в уполномоченный орган исполнительной властиОренбургской области для включения в областной регистр муниципальныхнормативных правовых актов.
7. Поручить организацию исполнениянастоящего постановления заместителю Главы города Оренбурга по экономике ифинансам.
Первый заместитель
Главы города Оренбурга С.А. Николаев
Приложение
к постановлению
администрациигорода Оренбурга
от 22.09.2017 № 3829-п .
ПОРЯДОК
и методика оценки эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению) налоговых льгот(пониженных ставок)
по местным налогам
(В редакции Постановления администрациигорода Оренбурга
1. Общиеположения
1.1. Порядок иметодика оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению)налоговых льгот (пониженных ставок) по местным налогам (далее – Порядок)устанавливают правила и основные способы осуществления оценки эффективностипредоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (пониженныхставок) по местным налогам.
1.2. Оценкаэффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот(пониженных ставок) по местным налогам проводится в целях оптимизации перечнядействующих налоговых льгот (пониженных ставок) по местным налогам, ихсоответствия общественным интересам, повышения точности прогнозированиярезультатов предоставления налоговых льгот, обеспечения оптимального выбораобъектов для предоставления финансовой поддержки в форме налоговых льгот,сокращения потерь местного бюджета.
1.3. Оценкаэффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот(пониженных ставок) по местным налогам осуществляется в зависимости откатегории налогоплательщиков и целей предоставления налоговых льгот последующим критериям: социальная эффективность, экономическая эффективность,бюджетная эффективность.
1.4. Оценкаэффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот(пониженных ставок) по местным налогам осуществляется уполномоченным органом наосновании данных органов местного самоуправления муниципального образования«город Оренбург», отраслевых (функциональных) и территориальных органовадминистрации города Оренбурга, налогоплательщиков, налоговых органов,отчетности об исполнении бюджета города Оренбурга, официальных статистическихданных.
1.5. Источникиинформации для проведения оценки эффективности предоставляемых (планируемых кпредоставлению) налоговых льгот (пониженных ставок) по местным налогам:
-бухгалтерская отчетность с отметкой налогового органа, налоговая декларация,справки, отчеты, аналитические записки о финансово-экономическом состоянииналогоплательщика;
- сведения о суммах налоговых поступлений (начислений)в бюджет города Оренбурга от пользователей налоговых льгот (пониженных ставок)по местным налогам;
- сведения о суммах налогов, не поступивших в бюджетгорода Оренбурга в связи с предоставлением налоговых льгот (пониженных ставок)по местным налогам;
-информация о направлении средств, полученных налогоплательщиками – юридическимилицами в результате использования налоговых льгот (пониженных ставок) поместным налогам;
- инаяинформация, позволяющая произвести необходимые расчеты.
1.6.Оценка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговыхльгот (пониженных ставок) по местным налогам осуществляется уполномоченныморганом с возможным привлечением отраслевых (функциональных) и территориальныхорганов администрации города Оренбурга.
1.7. Оценка эффективности предоставляемых (планируемых кпредоставлению) налоговых льгот (пониженных ставок) по местным налогамосуществляется в отношении каждой категории плательщиков налогов, по которымпредоставляются или планируются к предоставлению налоговые льготы (пониженные ставки)по местным налогам.
(В редакции Постановления администрации города Оренбурга от23.07.2018 № 2425-п)
1.8. Результат оценкиэффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот(пониженных ставок) по местным налогам отражается в аналитической записке,согласованной с отраслевыми (функциональными) и территориальными органамиадминистрации города Оренбурга, привлеченными в соответствии с пунктом 1.6раздела 1 настоящего Порядка.
2. Порядок оценкиэффективности предоставляемых
(планируемыхк предоставлению) налоговых льгот (пониженных ставок)
поместным налогам
2.1. Оценкаэффективности предоставляемых налоговых льгот (пониженных ставок) по местнымналогам осуществляется уполномоченным органом ежегодно в срок до 1 августа года, следующего за отчетным.
(В редакции Постановления администрации города Оренбурга от23.07.2018 № 2425-п)
2.2. Оценкаэффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот (пониженных ставок)по местным налогам осуществляется в течение 30 календарных дней со дняпоступления в уполномоченный орган соответствующего проекта решенияОренбургского городского Совета.
2.3. Проект решенияпредставляется в уполномоченный орган инициатором введения новых налоговыхльгот (пониженных ставок) по местным налогам (далее – инициатор налоговыхльгот) с аналитической запиской, содержащей результат предварительной оценкиэффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот (пониженных ставок)по местным налогам, проведенной в соответствии с настоящим Порядком, иинформацией, на основании которой произведены расчеты.
2.4. Уполномоченныйорган ежегодно в срок до 01 июля, следующего за отчетным запрашивает информациюпо предоставляемым налоговым льготам (пониженным ставкам) по местным налогамдля проведения оценки эффективности у:
-органов местного самоуправления муниципального образования «город Оренбург»,отраслевых (функциональных) и территориальных органов администрации городаОренбурга, осуществляющих нормативное правовое регулирование в сфере (области)муниципального управления, в которой осуществляет деятельность категорияналогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению)налоговые льготы (пониженные ставки) по местным налогам (далее – органыместного самоуправления);
-налогоплательщиков;
-иных заинтересованных лиц, внесших по собственной инициативе предложения обустановлении налоговых льгот (пониженных ставок) по местным налогам (далее –иные заинтересованные лица).
2.5. Уполномоченныйорган в ходе проведения оценки эффективности предоставляемых (планируемых кпредоставлению) налоговых льгот (пониженных ставок) по местным налогам можетнаправлять запросы инициаторам налоговых льгот, органам местногосамоуправления, налогоплательщикам и иным заинтересованным лицам для получениядополнительной информации необходимой для расчетов.
2.6. Инициаторыналоговых льгот, органы местного самоуправления, налогоплательщики, иныезаинтересованные лица представляют в уполномоченный орган информацию дляпроведения оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению)налоговых льгот (пониженных ставок) по местным налогам по формам, согласноприложениям к настоящему Порядку с пояснительной запиской и расчетами.
Пояснительнаязаписка должна содержать:
-сведения о количестве налогоплательщиков, которым предоставлены (планируются кпредоставлению) налоговые льготы (пониженные ставки);
-сведения о суммах доходов поступающих в бюджет города Оренбурга отналогоплательщиков, которым предоставлены (планируются к предоставлению)налоговые льготы (пониженные ставки) по местным налогам;
-сведения о суммах потерь бюджета города Оренбурга, связанных с предоставлением(планируемым предоставлением) налоговых льгот (пониженных ставок) по местнымналогам;
-сведения об источниках восполнения выпадающих доходов бюджета города Оренбурга;
-обоснование целесообразности сохранения, отмены или изменения условийпредоставления налоговых льгот (пониженных ставок) по местным налогам;
-описание необходимости предоставления новых налоговых льгот (пониженных ставок)по местным налогам, включающее в себя определение целей предоставления налоговыхльгот.
Дляосуществления оценки эффективности предоставляемых (планируемых кпредоставлению) налоговых льгот (пониженных ставок) по местным налогам покритерию социальной эффективности, пояснительная записка должна содержатьописание благоприятных социальных последствий, достигнутых в результатепредоставления налоговых льгот (пониженных ставок) по местным налогам,обоснование возможности (невозможности) достижения благоприятных социальныхпоследствий.
2.7. Расчеты дляоценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговыхльгот (пониженных ставок) по местным налогам должны производиться всоответствии с настоящим Порядком, данные для расчетов могут использоваться изразных источников.
Расчетыпредставляются в уполномоченный орган с приложением копий документов наосновании которых он был произведен.
3. Методика оценкиэффективности предоставляемых
(планируемыхк предоставлению) налоговых льгот (пониженных ставок)
поместным налогам
3.1. Оценка эффективностипредоставляемых налоговых льгот (пониженных ставок) по местным налогамосуществляется ежегодно за предшествующий налоговый период.
3.2. Оценка эффективности планируемыхк предоставлению налоговых льгот (пониженных ставок) по местным налогамосуществляется по прогнозным данным на планируемый период действия льгот.
3.3. Оценкаэффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот(пониженных ставок) по местным налогам проводится в три этапа.
3.3.1. На первомэтапе уполномоченным органом проводится инвентаризация установленных решениямиОренбургского городского Совета налоговых льгот (пониженных ставок) по местнымналогам, составляется реестр по форме № 1 согласно приложению 1 к настоящемуПорядку.
3.3.2. На второмэтапе уполномоченным органом, инициаторами налоговых льгот, органами местногосамоуправления, налогоплательщиками, иными заинтересованными лицамиопределяется сумма выпадающих доходов бюджета города Оренбурга отпредоставления налоговых льгот.
Вслучаях освобождения от налогообложения части налоговой базы или от уплатыналога полностью сумма выпадающих доходов рассчитывается по формуле:
ВД = НБс х НС, где:
ВД – сумма выпадающих доходов в случаепредоставления налоговой льготы;
НБс – сумма сокращения налоговой базы по причинепредоставления налоговой льготы (размер налоговой базы, исключенный изналогообложения);
НС – налоговая ставка, действующая в периодпредоставления налоговой льготы.
В случае если предоставление налоговой льготызаключается в обложении налоговой базы (или ее части) по сниженной налоговойставке сумма выпадающих доходов рассчитывается по формуле:
ВД = НБ х (НС – ЛНС), где:
ВД – сумма выпадающих доходов в случаепредоставления налоговой льготы;
НБ – размер налоговой базы, на которуюраспространяется действие льготной налоговой ставки;
НС – налоговая ставка, действующая в периодпредоставления налоговой льготы;
ЛНС – льготная налоговая ставка.
Сведенияо выпадающих доходах бюджета города Оренбурга, связанных с предоставляемыми(планируемыми к предоставлению) налоговыми льготами (пониженными ставками) поместным налогам за отчетный период (планируемый период) представляются вуполномоченный орган по форме № 2 согласно приложению 2 к настоящему Порядку.
Уполномоченныйорган составляет сводную информацию о выпадающих доходах бюджета городаОренбурга, связанных с предоставляемыми (планируемыми к предоставлению)налоговыми льготами (пониженными ставками) по местным налогам, в разрезекатегорий получателей налоговых льгот (пониженных ставок).
3.3.3. На третьемэтапе определяется оценка эффективности предоставляемых (планируемых кпредоставлению) налоговых льгот (пониженных ставок) по местным налогам.
Выявляютсяцели налоговых льгот (пониженных ставок). Цели могут быть установлены законодательно,иным нормативным путем или определены исходя из формулировки (характеристики)льготы.
Взависимости от цели проводится оценка эффективности предоставляемых(планируемых к предоставлению) налоговых льгот (пониженных ставок) по местнымналогам.
Цели налоговыхльгот (пониженных ставок) разбиваются на три группы:
1)технические – устранение (уменьшение) встречных финансовых потоков, оптимизациябюджетных расходов;
2)социальные – поддержка определенных групп населения;
3)стимулирующие – стимулирование развития определенных видов деятельности,проектов, территорий и т. п.
Еслицель – устранение (уменьшение) встречных финансовых потоков, оптимизациябюджетных расходов, то эффективность таких льгот определяется тем, устраняются(уменьшаются) ли встречные финансовые потоки. Если такая цель достигается, тольгота признаётся эффективной.
Еслицель – материальная поддержка определённых групп населения, то эффективностьтаких льгот определяется оценкой того, повысился ли уровень жизни этих группнаселения.
Если цель – стимулирование развития определённых видовдеятельности, проектов, территорий и т.п., то для оценки эффективностирассчитываются имеющиеся показатели экономической, бюджетной или социальнойэффективности.
Вывод об эффективности или неэффективностипредоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (пониженныхставок) по местным налогам делается на основании рассчитанных показателей иотражается в аналитической записке.
Бюджетная эффективность
Бюджетная эффективность рассчитывается по формуле:
БЭ = Нпо > Нпро, где:
БЭ – бюджетная эффективность налоговых льгот;
Нпо – сумма налогов, уплаченных в бюджет городаОренбурга за последний отчетный год (оценка на планируемый год);
Нпро – сумма налогов, уплаченных в бюджет городаОренбурга за год, предшествующий последнему отчетному году (планируемому году).
Экономическая эффективность
Экономическая эффективность проводится в отношениипредоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (пониженныхставок) по земельному налогу и определяется на основе сравнения показателей,характеризующих экономическую деятельность по соответствующей категорииналогоплательщиков, на которую распространяются налоговые льготы:
- объем инвестиций в основной капитал;
- выручка от реализации товаров, продукции, работ,услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей);
- прибыль (убыток) до налогообложения;
- среднемесячная заработная плата работников;
- задолженность по платежам в бюджетную системуРоссийской Федерации, в том числе в бюджет города Оренбурга;
- объем платных услуг населению;
- рост объемов производства продукции и (или) услуг;
- расширение ассортимента продукции (работ, услуг);
- производство новых конкурентоспособных видовпродукции;
- освоение новых технологических процессов, вводпроизводственных мощностей.
Для налогоплательщиков, применяющих упрощенную системуналогообложения:
- численность налогоплательщиков;
- налоговая база;
- инвестиции в основной капитал малых предприятий.
Экономическая эффективность налоговых льгот (пониженныхставок) по местным налогам, планируемых к предоставлению, оцениваетсясравнением темпов роста показателей оцениваемого года с планируемымипоказателями года, следующего за отчетным.
Сведения дляопределения экономической эффективности в отношении предоставляемых(планируемых к предоставлению) налоговых льгот (пониженных ставок) поземельному налогу предоставляются инициаторами налоговых льгот, органамиместного самоуправления, налогоплательщиками, иными заинтересованными лицами вуполномоченный орган по форме № 3 согласно приложению 3 к настоящему Порядку.
Социальная эффективность
Социальная эффективность определяется на основаниидинамики среднесписочной численности работников и (или) роста среднемесячнойноминальной начисленной заработной платы в расчете на одного работника заотчетный период и год, предшествующий отчетному периоду.
Социальная эффективность налоговых льгот определяетсяпо формуле:
Ср/чР1 – Ср/чР0 > 0, где:
Ср/чР1 – среднесписочная численностьработников в отчетном году (для планируемых к предоставлению налоговых льгот –в очередном году);
Ср/чР0 – среднесписочная численностьработников в году, предшествующем отчетному году (для планируемых кпредоставлению налоговых льгот – в текущем году),
и (или) по формуле:
Ср/мЗ1 – Ср/мЗ0 > 0, где:
Ср/мЗ1 – среднемесячная номинальнаяначисленная заработная плата в расчете на одного работника в отчетном году (дляпланируемых к предоставлению налоговых льгот – в очередном году);
Ср/мЗ0 – среднемесячная номинальнаяначисленная заработная плата в расчете на одного работника в году,предшествующем отчетному году (для планируемых к предоставлению налоговых льгот– в текущем году).
Приложение1
кприложению к постановлению администрации города Оренбурга
от 22.09.2017 № 3829-п .
Форма№ 1
РЕЕСТР
установленных решениями Оренбургского городскогоСовета налоговых льгот (пониженных ставок) по местным налогам
по состоянию на «___»________20__г.
| № п/п | Вид налога | Содержание льготы | Категория получателей льготы | Нормативный правовой акт |
| 1 | 2 | 3 | 5 | 6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение2
кприложению к постановлению администрации города Оренбурга
от 22.09.2017 № 3829-п .
Форма№ 2
СВЕДЕНИЯ
о выпадающих доходах бюджета города Оренбурга,связанных с предоставляемыми (планируемыми к предоставлению) налоговымильготами (пониженными ставками) по местным налогам за отчетный период(планируемый период)
| Вид налога |
|
| Содержание налоговой льготы |
|
| Категория получателей льготы |
|
| № п/п | Наименование показателя | Значение показателя | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Налоговая база за период с начала года, тыс. руб. |
|
|
| 2 | Размер сокращения налоговой базы за период с начала года, тыс. руб. |
| При освобождении от налогообложения части базы налога |
| 3 | Базовая ставка налога, зачисляемого в бюджет города, % |
|
|
| 4 | Льготная ставка налога, зачисляемого в бюджет города Оренбурга, % |
| При применении пониженной ставки налога |
| 5 | Сумма потерь бюджета города Оренбурга, связанных с предоставлением (планируемым предоставлением) налоговых льгот (пониженных ставок) по местным налогам, тыс. руб. |
|
|
Приложение3
кприложению к постановлению администрации города Оренбурга
от 22.09.2017 № 3829-п .
Форма№ 3
СВЕДЕНИЯ
для определения экономической эффективности вотношении предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (пониженныхставок) по земельному налогу
| Вид налога |
|
| Содержание налоговой льготы |
|
| Категория получателей льготы |
|
| № п/п | Наименование показателя, единица измерения | Год, предшест-вующий отчетному | Отчетный год | Отклонение | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Объем инвестиций в основной капитал |
|
|
|
|
| 2 | Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей) |
|
|
|
|
| 3 | Прибыль (убыток) до налогообложения |
|
|
|
|
| 4 | Среднемесячная заработная плата работников |
|
|
|
|
| 5 | Задолженность по платежам в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе в бюджет города Оренбурга |
|
|
|
|
| 6 | Объем платных услуг населению |
|
|
|
|
| 7 | Рост объемов производства продукции и (или) услуг |
|
|
|
|
| 8 | Расширение ассортимента продукции (работ, услуг) |
|
|
|
|
| 9 | Производство новых конкурентоспособных видов продукции |
|
|
|
|
| 10 | Освоение новых технологических процессов, ввод производственных мощностей |
|
|
|
|
| 11 | Численность налогоплательщиков |
|
|
|
|
| 12 | Налоговая база |
|
|
|
|
| 13 | Инвестиции в основной капитал малых предприятий |
|
|
|
|